5. Додержання режиму іноземного інвестування.

Питання іноземного інвестування регламентуються Законом України № 93 від 19.03.1996 «Про режим іноземного інвестування». Згідно зі ст. 13 цього Закону іноземні інвестиції підлягають державній реєстрації Урядом Автономної республіки Крим, обласними, Київською та Севастопольською міськими державними адміністраціями. Порядок реєстрації таких договорів визначається Положенням про порядок державної реєстрації договорів (контрактів) про спільну інвестиційну діяльність за участю іноземного інвестора, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 30.01.1997 №112.

Для організації перевірок необхідно спочатку витребувати відомості про зареєстровані іноземні інвестиції, де буде зазначено підприємство, куди зроблена інвестиція, дата реєстрації інвестиції, форма та вид інвестиції, ЇЇ оцінка в грошовому вигляді.

В ході перевірок необхідно, перш за все, з'ясовувати наявність фактичної інвестиції.

Стаття 7 вищезазначеного Закону передбачає можливість визначення законами України територій, на яких діяльність таких підприємств обмежується або забороняється, виходячи з вимог забезпечення національної безпеки.

Тому необхідно ознайомитись з правовими актами, які діють на території області.

Відповідно до ст. 17 цього Закону установчі документи підприємств з іноземними інвестиціями повинні містити відомості про громадянство їх засновників (учасників).

6. Законність відкриття рахунків за кордоном.

Відповідно до Декрету КМУ № 15-93. «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» для відкриття резидентами від 19.02.1993 України рахунків за кордоном необхідно одержати індивідуальну ліцензію Національного банку України.

Для здійснення контролю за рухом коштів на рахунках юридичних осіб - резидентів України за межами України Національний банк України надсилає копію ліцензії на адресу регіонального управління Національного банку України та податковому органу за місцем знаходження юридичної особи - резидента України.

В зазначених контролюючих органах прокурор може витребувати відомості щодо юридичних осіб, які мають такі ліцензії.

7. Декларування валютних цінностей, що знаходяться за межами України.

Особливо актуальним є питання щодо повернення в Україну валютних цінностей, які незаконно перебувають за її межами, в т.ч. і внаслідок порушення строків розрахунків за зовнішньоекономічними угодами.

Указ Президента України «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами» від 18.06.1994 зобов'язує суб'єктів підприємницької діяльності декларувати належні їм валютні цінності, які знаходяться за межами України, в т.ч. одержані в результаті здійснення підприємницької діяльності за межами України. Форма декларації затверджена наказом Міністерства фінансів України №207 від 25.12.1995 Наказом передбачено, що обов'язкове декларування здійснюється усіма суб'єктами підприємницької діяльності в регіональних відділеннях НБУ та державних податкових адміністраціях за місцем знаходження суб'єктів підприємницької діяльності. Про проведення декларування регіональними відділеннями НБУ та державними податковими адміністраціями суб'єктам підприємницької діяльності видається довідка, яка є підставою для митного оформлення експортно-імпортних вантажів, здійснення банківських операцій з валютними цінностями, а також здійснення інших видів зовнішньоекономічної діяльності (п.п.4,5 наказу).

Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Постанови КМУ від 28.02.2000 № 419 «Про затвердження Порядку подання фінансової звітності» для всіх юридичних осіб незалежно від організаційно-правової форми і форми власності, а також для представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності, встановлено єдині строки подання квартальної фінансової звітності, а саме: не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, а річної — не пізніше 20 лютого наступного за звітним роком.

Крім того, вищезазначеним наказом Міністерства фінансів України від 25.12.1995 №207 та спільним листом Державної податкової адміністрації України 29.03.2001 № 4137/7/22-2116 і Державної митної служби України 20.03.2001 № 11/3-16-2171 також визначаються терміни, в які суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності для митного оформлення вантажів мають подати довідку за звітний період про декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, а у разі відсутності валютних цінностей за межами України - довідку про їх відсутність за встановленою формою.

Відповідно до ст.16 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна стягується штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України. Розмір фінансових санкцій за невиконання резидентами цих вимог встановлено п. 2.7 Положення про валютний контроль, затвердженим постановою правління Національного банку України від 8 лютого 2000 року №49.

У зв'язку з цим слід з'ясувати, як відділення НВУ та органи державної податкової служби здійснюють контроль за своєчасним поданням суб'єктами підприємницької діяльності декларацій про валютні цінності, прибутки та майно, яке перебуває за межами України, чи перевіряють достовірність вказаних в них відомостей, та чи вживають до порушників заходи, передбачені ст. 16 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю», Положенням про валютний контроль, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 08.02.2000 №49.

Неподання або несвоєчасне подання резидентами України декларації (за відсутності валютних цінностей та майна за межами України) не тягне за собою застосування фінансових санкцій.