- •ОГлавление
- •Введение
- •Раздел 1. Экономико-правовое содержание интеллектуальной собственности и нематериальных активов организаций
- •Институт интеллектуальной собственности
- •1.2. Условия формирования института интеллектуальной собственности
- •1.3. Законодательство Российской Федерации в сфере интеллектуальной собственности
- •Интеллектуальная собственность как объект оценки
- •1.4.1. Классификация интеллектуальной собственности
- •1.4.2. Промышленная собственность
- •1.4.3. Объекты авторских и смежных прав
- •Определение и основные понятия нематериальных активов
- •1.6. Вовлечение интеллектуальной собственности в хозяйственный оборот
- •1.7. Управление интеллектуальной собственностью
- •1.7.1. Интеллектуальная собственность и нематериальные активы как объекты управления
- •1.7.2. Механизм управления интеллектуальной собственностью и нематериальными активами
- •1.8. Рынок интеллектуальной собственности
- •Рынок объектов интеллектуальной собственности и нематериальных активов
- •1.8.2. Контрафактность товаров по основным объектам правовой охраны на российском рынке
- •1.8.3. Рынок оценки стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности
- •Раздел 2. Методологические основы оценки стоимости интеллектуальной собственности и нематериальных активов
- •2.1. Нормативно-методические основы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов
- •2.1.1. Особенности объектов интеллектуальной собственности
- •2.1.2. Экспертиза объектов интеллектуальной собственности и нематериальных активов
- •2.1.3. Виды стоимости объектов интеллектуальной собственности и нематериальных активов
- •2.1.4. Цели стоимостной оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов
- •2.1.5. Принципы оценки стоимости интеллектуальной собственности и нематериальных активов
- •2.1.6. Технология оценки стоимости интеллектуальной собственности и нематериальных активов
- •2.2. Подходы и методы оценки стоимости интеллектуальной собственности и нематериальных активов
- •2.2.1 Обзор подходов и методов определения стоимости нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности
- •2.2.2. Затратный подход
- •Стоимость объекта ис– аналога, замещающего объект оценки
- •Стоимость объекта ис (нма) как нового
- •Стоимость объекта ис (нма)
- •Первоначальная стоимость (стоимость приобретения или создания объекта ис или нма) может как превышать рыночную стоимость, так и опускаться ниже её в зависимости от ряда факторов:
- •2.2.3. Сравнительный подход
- •Метод прямого анализа сравнения продаж базируется на четырёх принципах оценки: полезности, спроса и предложения, замещения и вклада.
- •2.2.4. Доходный подход
- •Метод освобождения от роялти по валовой прибыли. Для установления доли роялти в валовой прибыли лицензиата рекомендуется руководствоваться значениями показателя, приведёнными в таблице 24.
- •Метод преимущества в доходах (в прибыли) используется:
- •Метод дробления (величина прибыли нестабильна). Стоимость лицензии определяется по формуле
- •Приложение б
- •100 Самых дорогих брендов мира
- •Приложение в
- •Приложение г
2.1.4. Цели стоимостной оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов
Процесс оценки и полученная оценщиком сумма существенным образом зависят от поставленных целей оценки. В соответствии с Федеральным законом «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»33 проведение оценки является обязательным в случае вовлечения в сделку объектов оценки, принадлежащих полностью или частично Российской Федерации, субъектам Российской Федерации либо муниципальным образованиям. Она проводится при определении стоимости объектов оценки в целях их приватизации, передачи в доверительное управление либо передачи а аренду, при использовании в качестве предмета залога, при продаже или ином отчуждении объектов оценки, при переуступке долговых обязательств, при передаче в качестве вклада в уставные капиталы, фонды юридических лиц, при возникновении споров о стоимости объекта оценки и др. Другие объекты собственности могут оцениваться по мере возникновения потребности в определении их стоимости.
Российская и зарубежная практика оценки показывает, что оценка стоимости ИС и НМА востребована в ситуациях купли-продажи, внесения в уставный капитал, налогового планирования, обоснования стоимости инновационных проектов, создания нового предприятия, разделения и слияния предприятий, банкротства предприятий и др.
Целями стоимостной оценки объектов ИС (НМА) являются следующие случаи (см. таблица 12). При реализации каждой цели решаются конкретные задачи оценки и выбирается соответствующая база оценки (вид определяемой стоимости).
Таблица 12 – Цели, задачи оценки и соответствующие им виды определяемой стоимости
Цель оценки |
Задача оценки |
База оценки |
Купля-продажа, использование прав на объект ИС через лицензию или уступку прав |
Определение справедливой рыночной стоимости для возможной продажи исключительной (неисключительной) или полной лицензии |
Рыночная стоимость |
Инвестирование в инвестиционный проект |
Определение инвестиционной стоимости прав на объект ИС наряду с другими имущественными и денежными вкладами
|
Инвестиционная стоимость |
Внесение в уставный капитал |
Определение справедливой рыночной стоимости исключительных прав на объект ИС, вносимых их владельцем в качестве взноса в уставный каптал предприятия, создаваемого с его участием. Расчёт общей стоимости капитала, необходимого для создания и поддержания в рабочем состоянии имущественного комплекса предприятия
|
Рыночная стоимость |
Приватизация с ограничением прав |
Определение для ряда активов текущей (восстановительной) стоимости исключительных прав на объект ИС при существующем использовании для формирования уставного капитала приватизируемого предприятия
|
Стоимость воспроизводства или замещения |
Приватизация без ограничения прав |
Определение справедливой рыночной стоимости исключительных прав на объект ИС при наилучшем и наиболее эффективном использовании для формирования уставного капитала приватизируемого предприятия
|
Рыночная стоимость |
Коммерческая концессия |
Определение справедливой рыночной стоимости комплекса исключительных прав на объект ИС при продаже бизнеса или передаче комплекса объектов ИС
|
Рыночная стоимость |
Продолжение таблицы 12
Цель оценки |
Задача оценки |
База оценки |
Уступка прав |
Определение справедливой рыночной стоимости исключительных прав на объект ИС для возможной продажи всех прав в полном объёме
|
Рыночная стоимость |
Реализация избыточных активов |
Определение справедливой рыночной стоимости избыточных НМА для возможной продажи всех прав на них в полном объёме
|
Рыночная стоимость |
Безвозмездная передача |
Определение справедливой рыночной стоимости исключительных прав на объект ИС для возможной безвозмездной передачи всех прав в полном объёме. Справедливая рыночная стоимость безвозмездно передаваемых объектов ИС необходима для бухгалтерского учёта и установления размера пошлин при переоформлении правовладения
|
Рыночная стоимость |
Дарение прав |
Определение справедливой рыночной стоимости исключительных прав на объект ИС для возможного дарения всех прав в полном объёме. Справедливая рыночная стоимость необходима для бухгалтерского учёта и установления размера пошлин при переоформлении правовладения
|
Рыночная стоимость |
Наследование прав |
Определение справедливой рыночной стоимости исключительных прав на объект ИС для возможного наследования всех прав в полном объёме. Стоимость наследуемых прав на объект ИС необходима для бухгалтерского учёта и установления размера пошлин при переоформлении правовладения
|
Рыночная стоимость на момент передачи прав наследникам |
Постановка интеллектуальной собственности на баланс в качестве нематериального актива |
Определение первоначальной стоимости в соответствии с требованиями нормативных документов (положений) по бухгалтерскому учёту НМА |
Скорректированная стоимость затрат, понесённых на создание или приобретение активов
|
Формирование ценовой политики |
Определение рыночной стоимости прав на объект ИС в цене реализуемой продукции, произведённой на его основе |
Рыночная стоимость |
Продолжение таблицы 12
Цель оценки |
Задача оценки |
База оценки |
Стратегическое планирование при смене приоритетов |
Определение инвестиционной стоимости, доходности, целесообразности и эффективности инвестирования в оцениваемые права на объект ИС, а также участия в стратегическом планировании бизнеса в связи с изменением приоритетов его развития
|
Инвестиционная стоимость |
Раздел имущества предприятия |
Определение рыночной стоимости исключительных прав на объект ИС для возможного раздела прав при разделе имущества предприятия
|
Рыночная стоимость |
Слияние предприятий |
Определение справедливой рыночной стоимости оцениваемых объектов ИС и НМА исходя из оставшегося срока их использования и доходности
|
Рыночная стоимость |
Ликвидация предприятия |
Определение стоимости, которую ожидается получить от продажи оцениваемых объектов ИС и НМА при ликвидации предприятия (бизнеса, основанного на использовании оцениваемых объектов ИС и НМА)
|
Ликвидационная стоимость |
Передача прав под залог при получении кредита |
Определение компенсационной стоимости прав при обеспечении кредита как доли рыночной стоимости
|
Доля рыночной стоимости |
Страхование прав |
Определение полной стоимости воспроизводства или замещения (с учётом устаревания) исключительных прав на объект ИС
|
Стоимость воспроизводства или замещения |
Инвентаризация нематериальных активов |
Определение скорректированной стоимости затрат на приобретение или создание объекта ИС, а также восстановительной стоимости оцениваемых прав на результаты научно-технической деятельности и других объектов ИС для последующего учёта на балансе в качестве НМА |
Стоимость воспроизводства или замещения. Рыночная стоимость |
Инвестирование капитала в предприятие |
Определение доходности и эффективности инвестирования капитала в оцениваемые объекты ИС и НМА для организации производственно-хозяйственной деятельности предприятия |
Инвестиционная стоимость |
Налоговое планирование |
Правильность формирования и исчисления налогооблагаемой базы. Налогообложение НМА |
Стоимость для целей налогообложения |
Окончание таблицы 12
Цель оценки |
Задача оценки |
База оценки |
Финансовый анализ активов по итогам работы предприятия |
Установление многоцелевых возможностей использования стоимостного потенциала прав на объект ИС в бухгалтерской и финансовой отчётности |
Стоимость при существующем использовании |
Оценка ущерба (убытков и упущенной выгоды) |
Установление фактической величины реальных убытков и упущенной выгоды в результате нарушения прав владельцев объектов ИС и других НМА |
Специальная стоимость |
Таким образом, в процессе оценки ИС и НМА востребованы разнообразные виды стоимости. Для объектов ИС стоимостной потенциал их прав зависит не столько от сферы использования, сколько от ситуации, цели оценки. Чем больше целей использования конкретного объекта ИС, тем больше стоимостной потенциал данного объекта, тем он разнообразнее и богаче. И в связи с этим появляется больше вариантов получения дохода, а значит, и наращивания стоимости объекта и бизнеса в целом.