32. Избыточное налоговое бремя.

ИЗБЫТОЧНОЕ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ - потеря для общества чистой выгоды, обусловленная введением или увеличением налогов, приводящих к снижению уровня производства и потребления товаров ниже оптимального, рационального.

Избыточное налоговое бремя характеризует потери эффективности (в основе понятия эффективности лежит благосостояние индивида) и может слудить мерой искажающего действия налога. При прочих равных условиях, чем меньше потребитель сокращает покупки под влиянием косвенного налога (чем меньше эластичность спроса), тем больше средств удается собрать государству и тем меньше доля потребительского излишка утрачивается в форме избыточного бремени. Денежный эквивалент полезности общественных благ, поставляемых за счет налога, может быть ниже, но может быть и выше, если велик спрос на общественные блага и значителен тот потребительский излишек, который они, со своей стороны, доставляют, суммы налоговых поступлений. Так как спрос на общественные блага приходится удовлетворять с помощью налогообложения, задача состоит в минимизации избыточной части налогового бремени при данной величине другой его части, которую образуют налоговые поступления.

Менее искажающим налогам свойственна меньшая относительная величина избыточного бремени, а, следовательно, они относительно эффективнее (при условии одинаковых налоговых поступлений).

Зачастую налоги существенно затрагивают доходы платильщика, и в итог изменение фактического уровня располагаемого дохода, а не только сдвиги в соотношении между ценами, влияет на потребительские предпочтения.

Значительные по сфере действия и по размеру налоги обычно вызывают изменения двоякого рода:

1) происходит полное или частичное замещение налогооблагаемого товара другим на основе сопоставления новых соотношений цен с прежними оценками денежных эквивалентов полезности;

2) объем и структура потребления приспосабливается к новому реальному уровню дохода, что связано с пересмотром денежных эквивалентов полезности товаров и услуг.

Избыточное бремя представляет собой изменение значения функции полезности, сдвиг в благосостоянии. При этом одному и тому же сдвигу в благосостоянии может соответствовать разные денежные суммы в зависимости от уровня цен, применительно к которому этот сдвиг рассматривается. Изменение денежного масштаба, в котором измеряется избыточное налоговое бремя, связан с эффектом дохода, а само это бремя – с эффектом замещения.

33. Связь понятий избыточного налогового бремени и искажающего налогообложения.

Понятие избыточного бремени позволяет поставить вопрос об оптимальном налогообложении. В самом деле, добиваться минимизации избыточного бремени приходится в рамках некоторых более или менее фиксированных условий (ограничений). Среди этих условий: величина налоговых поступлений, в которых нуждается общественный сектор для реализации возложенных на него функций, спектр возможностей самой налоговой системы (виды налогов, которые можно собрать в данной социально-экономической ситуации при умеренных административных издержках), а также ограничения, накладываемые принятыми в данном обществе принципами справедливости.

Соответствующие проблемы относятся к числу наиболее сложных в экономике общественного сектора.

Убедившись, что искажающее действие налогов и порождаемое им избыточное бремя обусловлены эффектом замещения, естественно поставить вопрос, ведет ли к искажениям налог, которым облагается не отдельный товар, а все личные доходы одновременно. В начале главы отмечалось, что именно так построен не только подоходный налог, но и налог на добавленную стоимость, играющий важную роль в финансировании общественного сектора в России.

Казалось бы, подобного рода налоги не порождают эффекта замещения, так как в одинаковой степени касаются всех товаров и, более того, всех видов экономической деятельности. В то же время вполне очевидно, что они способны оказывать дестимулирующее воздействие на экономическую активность и таким образом снижать эффективность использования ресурсов, находящихся в распоряжении общества.

Если изъятие чрезмерно большой доли доходов в бюджет ведет к тому, что люди предпочитают уменьшать продолжительность и интенсивность труда, то налицо замещение труда досугом. Разумеется, и труд, и досуг понимаются здесь в широком смысле. Труд – это всякая требующая усилий деятельность, приносящая доход, который подлежит налогообложению. Очевидно, это относится не только к наемному труду, но, например, и к деятельности предпринимателя, поскольку он изыскивает возможности прибыльных инвестиций, организует производство и т.д. Досуг – не только свободное время, отводимое для развлечений. С этим словом в данном случае ассоциируются и перерывы в течение рабочего дня, и выбор работы, не требующей напряжения и ответственности, и пассивное поведение владельца капитала, ведущего жизнь рантье.

Досуг представляет собой один из компонентов благосостояния. В этом смысле он сопоставим с потребительскими благами. Собравшись приобрести, например, автомобиль, индивид может ради этой цели увеличить свои трудовые усилия, то есть пожертвовать частью досуга, а может ограничить потребление других товаров, пожертвовав ими. В действительности оба пути вполне способны дополнять друг друга.

Однако досуг, в отличие от товаров и денежных доходов, непосредственно не поддается налогообложению. Если все компоненты благосостояния, кроме одного, облагаются единообразным налогом, то чем выше налог, тем больше потребительский выбор смещается в пользу того компонента, который свободен от обложения, в данном случае в пользу досуга.

Каждый индивид многократно осуществляет выбор наиболее предпочтительной для него степени экономической активности. И на этот выбор, совокупные результаты которого решающим образом предопределяют эффективность функционирования экономики, в существенной мере влияет налогообложение доходов. Если отвлечься от процентов на капитал, то оно представляет собой налогообложение трудовых усилий.