I метод

Фактические затраты на ремонт относятся на себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг того отчетного периода, в котором были проведены ремонтные работы.

Ремонтные работы могут проводиться хозяйственным и подрядным способами.

При хозяйственном способе ремонтные работы осуществляются в организации в ремонтной мастерской, строительными бригадами и т. д.

Перед выполнением ремонтных работ составляется смета с указанием перечня выполняемых работ, затрат на оплату труда, стоимости запасных частей или строительных материалов, расходов на отопление, освещение и т. д.

Для учета затрат на ремонт основных средств в сельскохозяйственных организациях к счету 23 «Вспомогательные производства» открываются субсчета:

23-1 «Ремонтные мастерские»;

23-2 «Ремонт зданий и сооружений».

Фактические затраты на ремонт предварительно собираются и относятся на дебет счета 23 «Вспомогательные производства», соответствующие субсчета с кредита счетов 10 «Материалы» - на стоимость запасных частей или строительных материалов; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму начисленной заработной платы рабочих; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму начисленных отчислений в ФСЗН и налогов в бюджет и т. д.

После окончания работ производственные затраты списываются с кредита счета 23 субсчетов 1 «Ремонтные мастерские»; 2 «Ремонт зданий и сооружений» бухгалтерской проводкой в дебет счетов 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательные производства», субсчет 3 «Автомобильный транспорт»; 25 Общепроизводственные расходы» и др.

При текущем ремонте затраты сразу могут относиться на счета учета затрат на производство.

Списание материалов, запасных частей использованных на ремонт основных средств отражается по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», субсчет 3 «Автомобильный транспорт», 25 «Общепроизводственные расходы» и по кредиту счета 10 «Материалы» соответствующие субсчета.

Начисление заработной платы работникам, за выполненные ремонтные работы, а также суммы отчислений в фонд социальной защиты населения от суммы, начисленной заработной платы отражается по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», субсчет 3 «Автомобильный транспорт», 25 «Общепроизводственные расходы» и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

При капитальном ремонте объектов основных средств, осуществляемом подрядным способом, все работы выполняются подрядной организацией, с которой заключается договор подряда. Затраты подрядчика состоят из фактически произведенных расходов, связанных с производством подрядных работ. Между заказчиком и подрядчиком могут осуществляться расчеты за выполненные работы по завершению конструктивных этапов или по завершению всего объема работ.

При этом составляются следующие бухгалтерские записи:

дебет счета 23 «Вспомогательные производства», субсчет 1 «Ремонтные мастерские» или субсчет 2 «Ремонт зданий и сооружений» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Одновременно на сумму начисленного НДС составляется бухгалтерская запись:

дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам»;

кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Оплата подрядной организации отражается бухгалтерской проводкой:

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

кредит счета 51 «Расчетный счет» или 55 «Специальные счета в банках» и др.

Принятие НДС к возмещению отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».