- •Консультація з дисципліни: “Контроль і ревізія”
- •Організація та планування контрольно-ревізійної роботи
- •1. Загальна характеристика методу контролю та ревізії. Методика і техніка проведення ревізії.
- •2. Інвентаризація як частина документальної ревізії.
- •3. Планування контрольно-ревізійної роботи . Підготовка до ревізії.
- •Ревізія каси і касових операцій
- •1. Завдання, послідовність, джерела й нормативно-правове регулювання контролю і ревізії грошових коштів та банківських операцій.
- •2. Ревізія каси та касових операцій.
- •Ревізія грошових коштів у дорозі.
- •4. Обов'язки, права та відповідальність працівників контрольно-ревізійних служб.
- •Господарський контроль в Україні: стан, суть і перспективи
- •1. Суть , функції , значення та основні завдання контролю і ревізії
- •2. Органи контролю та їх характеристика.
- •3. Види , форми і методи контролю , їх зміст.
- •4. Поняття ревізії. Класифікація видів ревізії.
- •5. Структура , функції та організація внутрівідомчого контролю ревізійного процесу.
- •4.Ревізія банківських операцій у національній та іноземній валюті
- •1. Перевірка правильності відкриття рахунків у банках.
- •Ревізія руху грошових коштів на поточному та інших рахунках у банках.
- •Прийоми та способи розкривання зловживань і порушень щодо використання грошових коштів.
- •5. Ревізія операцій з короткостроковими векселями та поточними фінансовими інвестиціями.
- •Контроль і ревізія розрахунків з покупцями та замовниками
- •1. Завдання, послідовність, джерела та нормативно-правове регулювання розрахункових операцій.
- •1.Ревізія розрахунків з підзвітними особами Контроль строків подання авансових звітів. Перевірка доцільності відрядження та видачі коштів підзвіт.
- •2. Контроль строків подання авансових звітів та правильності розрахунку відшкодування на відрядження, його втрати.
- •2.Ревізія розрахунків за претензіями та з іншими дебіторами Перевірка претензійних сум і правильності списання дебіторської і кредиторської заборгованості.
- •2. Перевірка сумнівних боргів , безнадійної заборгованості та її списання. Контроль резерву сумнівних боргів.
- •Ревізія нематеріальних активів
- •1. Особливості інвентаризації нематеріальних активів.
- •2. Перевірка операцій з переоцінки нематеріальних активів, їх надходження, вибуття, нарахування амортизації.
- •Ревізія основних засобів
- •1. Завдання, послідовність, джерела й нормативно-правове регулювання обліку і контролю основних засобів та нематеріальних активів.
- •2. Перевірка фактичної наявності основних засобів, їх надходження. Перерахунок, вибуття від продажу та списання.
- •3. Перевірка обґрунтованості застосування методу нарахування амортизації.
- •Завдання та послідовність проведення ревізії матеріальних запасів і. Завдання, послідовність, джерела та нормативно-правове регулювання обліку і ревізії матеріальних запасів.
- •II. Контроль, правильність віднесення активів до матеріальних запасів, перевірка відповідності їх поняттю активів.
- •Інвентаризація матеріальних запасів і. Вибіркова або суцільна інвентаризація.
- •II. Перевірка наявності договорів про матеріальну відповідальність.
- •III. Контроль наслідків інвентаризації.
- •Ревізія товарів
- •1. Перевірка операцій із надходження, відпускання та реалізації товарів.
- •2. Методика перевірки звітів. Перевірка документування господарських операцій.
- •3. Аналіз звітних даних про стан товарних запасів.
- •Ревізія надходження запасів на підприємстві. Ревізія мшп. І. Ревізія надходження запасів на підприємство. Контроль правильності обліку податку на додану вартість запасів, що надійшли.
- •II. Ревізія вибуття запасів на підприємство. Оприбуткування та оцінка відходів.
- •1І1 Ревізія руху мшп їх синтетичного і аналітичного обліку.
- •Ревізія оплати праці і утримань із заробітної плати
- •1. Завдання, послідовність, джерела та нормативно - правове регулювання обліку і контролю розрахунків з оплати праці.
- •2. Перевірка нарахування заробітної плати, за дні відпусти, з тимчасової непрацездатності. Контроль премій, доплат і надбавок до заробітної плати.
- •3. Ревізія синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з оплати праці
- •Ревізія обов'язкових нарахувань
- •1. Ревізія обов'язкових нарахувань на заробітну плату.
- •2. Контроль соціального страхування окремих видів господарських операцій.
- •Ревізія витрат виробництва
- •1. Завдання, послідовність, джерела та нормативне - правове регулювання контролю собівартості продукції та її реалізації.
- •2. Формування виробничої собівартості продукції.
- •3. Контроль прямих витрат, формування та розподіл загально виробничих витрат, витрат по статтях.
- •Ревізія готової продукції і. Завдання, послідовність, джерела інформації та нормативно-правове регулювання обліку і контролю готової продукції та її реалізації.
- •II. Інвентаризація складу готової продукції.
- •III. Ревізія звітів матеріально відповідальних осіб.
- •Ревізія готової продукції
- •1. Перевірка виходу готової продукції.
- •2. Контроль повноти оприбуткування виторгу від реалізації.
- •Ревізія власного капіталу
- •1 Завдання , послідовність, джерела інформації та нормативно-правове регулювання обліку власного капіталу.
- •2. Загальна методика перевірки власного капіталу.
- •3. Ревізія статутного та пайового капіталу.
- •4. Ревізія розрахунків з учасниками за внесками до статутного капіталу та нарахування й виплати дивідендів.
- •5. Ревізія резервного капіталу, розкриття інформації про власний капітал у фінансовій звітності.
- •Ревізія довгострокових зобов’язань
- •1. Ревізія операцій з довгострокових позик, векселів виданих.
- •2. Документальна перевірка та інвентаризація.
- •3. Ревізія поточних зобов'язань
- •4. Ревізія розрахунків з учасниками за внесками до статутного капіталу та нарахування й виплати дивідендів.
- •5. Ревізія розрахунків з бюджетом.
- •Ревізія витрат
- •1 Завдання й послідовність проведення ревізії витрат.
- •2. Ревізія обліку витрат за елементами .
- •3. Ревізія адміністративних витрат і витрат на збут, інших оперативних витрат.
- •4. Ревізія резервного капіталу, розкриття інформації про власний капітал у фінансовій звітності.
- •Оцінювання стану обліку, звітності та внутрішнього господарського контролю
- •1. Завдання, послідовність, джерела інформації, нормативно - правове забезпечення ревізії стану.
- •2. Перевірка реальності й достовірності бухгалтерських балансів і звітів.
- •3. Перевірка ідентичності записів до регістрів синтетичного і аналітичного обліку .
- •4. Перевірка організації крр, укомплектування кадрами ревізорів.
- •Контроль і ревізія доходів та результатів діяльності
- •1. Ревізія формування та обліку доходів за видами діяльності.
- •2. Ревізія фінансових доходів.
- •3. Ревізія фінансових результатів. Ревізія чистого прибутку.
- •4. Ревізія використання прибутку підприємства.
2. Ревізія каси та касових операцій.
Документальна ревізія грошових коштів у касі проводиться на основі постанови Правління НБУ від 19.02.2001р № 72 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні".
З метою забезпечення контролю за збереженням коштів ревізію починають з припинення касових операцій і раптової інвентаризації готівки у касі , цінних паперів і бланків суворої звітності у присутності касира і головного бухгалтера організації. Перед початком інвентаризації комісія одержує від касира останній звіт касира з прикладеними до нього виправдувальними документами щодо приходу і видатку коштів і розписку відповідного змісту , яка є на лицьові стороні акта інвентаризації, складає покупюрну відомість та візує в журналі реєстрації ПКО та ВКО останні ордери.
Звіт касира з прикладеними приходо-видатковими документами комісією перевіряються і візуються, тобто на кожному документ і у звіті у правому верхньому куті ревізор розписується і ставить дату , що запобігає можливій підміні звіту або прикладених до нього документів з метою приховати зловживання.
Після перевірки фактичної наявності у касі грошей та інших цінностей слід перевірити дотримання вимог касової дисципліни. Зокрема , ревізор встановлює , чи :
- зберігаються кошти організації (підприємства) у установах банку;
- витрачається готівка , одержана кооперативними організаціями або з установ банку згідно з цільовим призначенням ;
- дотримуються встановлені банками за участю керівників відповідних підприємств ліміти грошей у касах ;
- дотримуються граничні норми готівки з виторгу ;
- не витрачається готівка з виторгу одного підприємства на потреби іншого підприємства;
- здається вся грошова наявність понад встановлені ліміти для зарахування на рахунки у порядку та у терміни , передбачені установами банків ;
- здійснюється видача грошей з каси і їх приймання у касу тільки згідно з належно оформленими документами, підписаними керівником і головним бухгалтером;
- ставиться штамп або робиться від руки "Депоновано" проти прізвища осіб , які не одержали грошей;
- не допускаються підчистки або виправлення у прибуткових касових ордерах та квитанціях до них , а також у видаткових ордерах і документах , які їх заміняють;
- погашаються документи , прикладені до прибуткових і видаткових касових ордерів , штампом або надписом "Оплачено" з зазначенням дати;
- реєструються ПКО і ВКО у журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів;
- не допускаються підчистки і виправлення у касовій книзі;
- ізольовано приміщення каси;
- зберігаються гроші у сейфах і чи опечатуються каси після закінчення роботи:
- знайомлять касира з Порядком ведення касових операцій і чи укладається договір про повну матеріальну відповідальність;
- проводиться не менше як один раз на місяць раптова ревізія каси з повним переліком всіх грошей та перевіркою інших цінностей, які знаходяться у касі тощо.
Під час ревізії касових операцій необхідно залишок на початок звітного періоду порівняти з залишком попереднього звіту, у журналі К-1 з рахунку № ЗО1 , меморіальних ордерах, реєстраційному журналі, Головній книзі і балансі.
У кожному звіті касира слід перевірити дотримання порядкової нумерації ПКО і ВКО , їх дати і відповідність її тому періоду , за який складено звіт , чи нема підчисток дат.
Потім ревізор підраховує підсумки по прибутку і видатку каси , звіряє їх з підсумками, виведеними касиром.
До залишку, який спочатку порівнюється з попереднім звітом , з залишком Головної книги і журналу № К-1, ревізор додає суму по прибутку, віднімає суму по видатку і встановлює залишок каси на кінець звітного періоду. Цей залишок порівнюються з залишком, виведеним у наступному звіті та журналі К-1 з рахунку ЗО1. Отже послідовність документальної ревізії має такий вигляд:
- перевірка правильності складання звітів касира і прикладених до них документів ;
- перевірка відповідності записів у звітах даним первинних документів;
- перевірка тотожності даних звіту касира та касової книги;
- перевірка відповідності записів в звітах касира і журналі К-1 ;
- перевірка тотожності місячних підсумкових даних журналу К-1 і меморіальних ордерів;
перевірка правильності запису даних меморіальних ордерів у реєстраційний журнал і Головну книгу. За результатами перевірки ревізор складає відомість порушень касової дисципліни, відомість підлогів та акту ревізії каси.
(див. альбом с.47-51)