2. Документальна перевірка та інвентаризація.

При інвентаризації цінних паперів встановлюється :

• правильність оформлення цінних паперів ;

• реальність вартості цінних паперів , що знаходяться на балансі;

• збереження цінних паперів (шляхом співставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку ) .

Інвентаризація цінних паперів проводиться по їх окремих видах , із складанням акту , в якому находяться : номінальна та фактична вартість , строки погашення та їх загальна сума. Реквізити кожного цінного паперу порівнюються з даними описів (реєстрів , книг ).

Фінансові вкладення в статутні капітали інших організацій , а також позики , що надаються іншим організаціям , при інвентаризації повинні бути підтверджені документами.

Дані про довгострокові фінансові вкладення в цінні папери , депозити , статутні фонди інших підприємств наводяться в окремих інвентаризаційних описах , в яких вказується назва фінансового вкладення , дата і строк вкладення, номер і серія цінних паперів , назва документа , що підтверджує фінансові інвестиції, сума, вид вкладення.

Проводиться інвентаризація довгострокових позик шляхом перевірки наявності цінних паперів , перевірки в засновницьких документах інформації про паї, частки у статутних фондах інших підприємств , у спільній діяльності без створення юридичної особи і депозитів тощо.

В акті інвентаризації зазначаються :

- назва фінансової інвестиції (акції, облігації, депозити , паї тощо );

дата І термін Інвестиції ;

- номер і серія цінних паперів ;

- назва документа , що підтверджує фінансові інвестиції ( засновницький договір, інші угоди , виписки банків , накладні на передачу цінностей тощо);

- сума цінних паперів за номінальною і балансовою вартістю ;

- вид вкладань.

Уразі зберігання цінних паперів в установах банку інвентаризація проводиться за документами банку , які підтверджують їх отримання.

3. Ревізія поточних зобов'язань

Основними завданнями ревізії є перевірка :

• правильності утворення і використання коштів на оплату праці і дотримання

порядку ведення бухгалтерського обліку розрахунків з робітниками і

службовцями та правильності здійснення відрахувань на соціальне

страхування;

• дотримання встановленого порядку преміювання та інших компенсаційних виплат окремим категоріям громадян ;

• правильності застосування тарифних ставок , схем посадових окладів і

тарифно-кваліфікаційних характеристик;

• дотримання норм оплати сумісництва тощо.

Ревізію трудових ресурсів і розрахунків по заробітній платі здійснюють Вибірково. Рекомендується організовувати ревізію у такій послідовності:

1. Спочатку вивчають організацію праці і правильність ведення бухгалтерського обліку, дотримання чинного законодавства про працю і інших нормативно-правових актів.

2. Потім перевіряють використання коштів на оплату праці, правильність відрахувань на соціальне страхування , а також дотримання діючих тарифних ставок, посадових окладів, розцінок, розмірів надбавок, доплат , премій , винагород та інших заохочувальних і гарантійних виплат.

3. Далі перевіряють правильність нарахування і оплати відпускних , по сумісництву , замісництву і суміщенню професій. Відтак здійснюють контроль за правильністю складання табелів виходу на роботу , розрахунків щодо нарахування заробітної плати , розрахунково-платіжних відомостей , розрахункових відомостей по відрахуваннях на соціальне страхування , реєстрів синтетичного і аналітичного обліку з рах.661 , а також перевірку звітності з цього рахунку.

Під час ревізії ревізор керується :

• законами України з питань праці і заробітної плати ;

• постановами ВР , КМ , нормативно-інструктивними матеріалами Міністерства праці, Міністерства фінансів , інших міністерств.; діючими положеннями , тарифне - кваліфікаційними характеристиками та іншими документами.

Основними джерелами ревізії є :

• штатні розклади , посадові оклади , тарифні сітки , розцінки , нормативи виробітку;

• основні форми первинної облікової документації для визначення кількісного складу працівників ;

• генеральні, галузеві та трудові угоди , колективні договори , облікові листи , довідки і розрахунки для нарахування заробітної плати , реєстри аналітичного і синтетичного обліку та статистична звітність.

Для встановлення можливих відхилень - перевитрат або економії витрат на оплату праці слід порівняти кошторисні дані із звітними показниками. Показники з питань праці, подані у квартальних І річних звітах слід зіставити з даними бухгалтерського обліку.

Важливим питанням ревізії є перевірка правильності застосування норм , посадових окладів і тарифних ставок , встановлених розцінок , а також положень про оплату праці і виплату преміальних винагород.

Дотримання тарифних сіток і ставок , посадових окладів можливо встановити шляхом їхнього порівняння зі штатним розкладом і перевіркою даних розрахунково-платіжних відомостей , табелів обліку використання робочого часу і розрахунку заробітної плати.

Під час ревізії встановлюють правильність окладів і ставок з точки зору віднесення суб'єкта господарювання до відповідної групи щодо оплати праці.

Ревізор аналізує показники продуктивності праці та її оплати , цим самим виявляє фактори , що впливають на зниження витрат на оплату праці ( системне виконання завдання з товарообороту , впровадження прогресивних методів обслуговування , дотримання штатно-кошторисної дисципліни , підвищення продуктивності праці, зростання ефективності використання праці тощо).

Оплата праці працівників торгівлі, громадського харчування і заготівель здійснюється відрядне або почасове у відповідності до діючих умов і з урахуванням виконаних планових завдань і норм виробітку.

Ревізор перевіряє дані про виконання завдань за такими показниками : у тортовій торгівлі - гуртовий товарооборот за тими цінами , за якими ураховуються товари і доводиться завдання щодо товарообороту ; у роздрібній торгівлі - роздрібний товарооборот організації, відділів , секцій і окремих видів товарів ;

у громадському харчуванні - роздрібний товарооборот з виділенням обороту з реалізації продукції власного виробництва у сумі і в натуральних показниках окремих видів виробів ;

на заготівельних підприємствах - заготівельний оборот за вільними договірними цінами.

Крім цього необхідно перевірити :

- чи правильно здійснюються відрахування на соціальне страхування і використання цих коштів ;

- дотримання чинного законодавства щодо компенсаційних виплат окремим категоріям громадян , сім'ям з дітьми ;

- чи своєчасно утримуються із заробітної плати податки і суми по виконавчих листах і чи правильно по них здійснені розрахунки.