- •Консультація з дисципліни: “Контроль і ревізія”
- •Організація та планування контрольно-ревізійної роботи
- •1. Загальна характеристика методу контролю та ревізії. Методика і техніка проведення ревізії.
- •2. Інвентаризація як частина документальної ревізії.
- •3. Планування контрольно-ревізійної роботи . Підготовка до ревізії.
- •Ревізія каси і касових операцій
- •1. Завдання, послідовність, джерела й нормативно-правове регулювання контролю і ревізії грошових коштів та банківських операцій.
- •2. Ревізія каси та касових операцій.
- •Ревізія грошових коштів у дорозі.
- •4. Обов'язки, права та відповідальність працівників контрольно-ревізійних служб.
- •Господарський контроль в Україні: стан, суть і перспективи
- •1. Суть , функції , значення та основні завдання контролю і ревізії
- •2. Органи контролю та їх характеристика.
- •3. Види , форми і методи контролю , їх зміст.
- •4. Поняття ревізії. Класифікація видів ревізії.
- •5. Структура , функції та організація внутрівідомчого контролю ревізійного процесу.
- •4.Ревізія банківських операцій у національній та іноземній валюті
- •1. Перевірка правильності відкриття рахунків у банках.
- •Ревізія руху грошових коштів на поточному та інших рахунках у банках.
- •Прийоми та способи розкривання зловживань і порушень щодо використання грошових коштів.
- •5. Ревізія операцій з короткостроковими векселями та поточними фінансовими інвестиціями.
- •Контроль і ревізія розрахунків з покупцями та замовниками
- •1. Завдання, послідовність, джерела та нормативно-правове регулювання розрахункових операцій.
- •1.Ревізія розрахунків з підзвітними особами Контроль строків подання авансових звітів. Перевірка доцільності відрядження та видачі коштів підзвіт.
- •2. Контроль строків подання авансових звітів та правильності розрахунку відшкодування на відрядження, його втрати.
- •2.Ревізія розрахунків за претензіями та з іншими дебіторами Перевірка претензійних сум і правильності списання дебіторської і кредиторської заборгованості.
- •2. Перевірка сумнівних боргів , безнадійної заборгованості та її списання. Контроль резерву сумнівних боргів.
- •Ревізія нематеріальних активів
- •1. Особливості інвентаризації нематеріальних активів.
- •2. Перевірка операцій з переоцінки нематеріальних активів, їх надходження, вибуття, нарахування амортизації.
- •Ревізія основних засобів
- •1. Завдання, послідовність, джерела й нормативно-правове регулювання обліку і контролю основних засобів та нематеріальних активів.
- •2. Перевірка фактичної наявності основних засобів, їх надходження. Перерахунок, вибуття від продажу та списання.
- •3. Перевірка обґрунтованості застосування методу нарахування амортизації.
- •Завдання та послідовність проведення ревізії матеріальних запасів і. Завдання, послідовність, джерела та нормативно-правове регулювання обліку і ревізії матеріальних запасів.
- •II. Контроль, правильність віднесення активів до матеріальних запасів, перевірка відповідності їх поняттю активів.
- •Інвентаризація матеріальних запасів і. Вибіркова або суцільна інвентаризація.
- •II. Перевірка наявності договорів про матеріальну відповідальність.
- •III. Контроль наслідків інвентаризації.
- •Ревізія товарів
- •1. Перевірка операцій із надходження, відпускання та реалізації товарів.
- •2. Методика перевірки звітів. Перевірка документування господарських операцій.
- •3. Аналіз звітних даних про стан товарних запасів.
- •Ревізія надходження запасів на підприємстві. Ревізія мшп. І. Ревізія надходження запасів на підприємство. Контроль правильності обліку податку на додану вартість запасів, що надійшли.
- •II. Ревізія вибуття запасів на підприємство. Оприбуткування та оцінка відходів.
- •1І1 Ревізія руху мшп їх синтетичного і аналітичного обліку.
- •Ревізія оплати праці і утримань із заробітної плати
- •1. Завдання, послідовність, джерела та нормативно - правове регулювання обліку і контролю розрахунків з оплати праці.
- •2. Перевірка нарахування заробітної плати, за дні відпусти, з тимчасової непрацездатності. Контроль премій, доплат і надбавок до заробітної плати.
- •3. Ревізія синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з оплати праці
- •Ревізія обов'язкових нарахувань
- •1. Ревізія обов'язкових нарахувань на заробітну плату.
- •2. Контроль соціального страхування окремих видів господарських операцій.
- •Ревізія витрат виробництва
- •1. Завдання, послідовність, джерела та нормативне - правове регулювання контролю собівартості продукції та її реалізації.
- •2. Формування виробничої собівартості продукції.
- •3. Контроль прямих витрат, формування та розподіл загально виробничих витрат, витрат по статтях.
- •Ревізія готової продукції і. Завдання, послідовність, джерела інформації та нормативно-правове регулювання обліку і контролю готової продукції та її реалізації.
- •II. Інвентаризація складу готової продукції.
- •III. Ревізія звітів матеріально відповідальних осіб.
- •Ревізія готової продукції
- •1. Перевірка виходу готової продукції.
- •2. Контроль повноти оприбуткування виторгу від реалізації.
- •Ревізія власного капіталу
- •1 Завдання , послідовність, джерела інформації та нормативно-правове регулювання обліку власного капіталу.
- •2. Загальна методика перевірки власного капіталу.
- •3. Ревізія статутного та пайового капіталу.
- •4. Ревізія розрахунків з учасниками за внесками до статутного капіталу та нарахування й виплати дивідендів.
- •5. Ревізія резервного капіталу, розкриття інформації про власний капітал у фінансовій звітності.
- •Ревізія довгострокових зобов’язань
- •1. Ревізія операцій з довгострокових позик, векселів виданих.
- •2. Документальна перевірка та інвентаризація.
- •3. Ревізія поточних зобов'язань
- •4. Ревізія розрахунків з учасниками за внесками до статутного капіталу та нарахування й виплати дивідендів.
- •5. Ревізія розрахунків з бюджетом.
- •Ревізія витрат
- •1 Завдання й послідовність проведення ревізії витрат.
- •2. Ревізія обліку витрат за елементами .
- •3. Ревізія адміністративних витрат і витрат на збут, інших оперативних витрат.
- •4. Ревізія резервного капіталу, розкриття інформації про власний капітал у фінансовій звітності.
- •Оцінювання стану обліку, звітності та внутрішнього господарського контролю
- •1. Завдання, послідовність, джерела інформації, нормативно - правове забезпечення ревізії стану.
- •2. Перевірка реальності й достовірності бухгалтерських балансів і звітів.
- •3. Перевірка ідентичності записів до регістрів синтетичного і аналітичного обліку .
- •4. Перевірка організації крр, укомплектування кадрами ревізорів.
- •Контроль і ревізія доходів та результатів діяльності
- •1. Ревізія формування та обліку доходів за видами діяльності.
- •2. Ревізія фінансових доходів.
- •3. Ревізія фінансових результатів. Ревізія чистого прибутку.
- •4. Ревізія використання прибутку підприємства.
II. Перевірка наявності договорів про матеріальну відповідальність.
Матеріальна відповідальність є одним з видів юридичної відповідальності, яка полягає у двосторонньому взаємному зобов'язанні наявного працівника та власника або уповноваженого ним органу покрити винною стороною шкоду, заподіяну при виконанні трудових обов'язків, у встановленому законом розмірі та порядку.
Суб’єктом матеріальної відповідальності може бути тільки працівник, який знаходиться у трудових відносинах з підприємством, якому заподіяна шкода.
Між працівником та наймачем укладається письмовий договір про прийняття на себе працівником повної матеріальної відповідальності за незабезпечення збереження майна та інших цінностей, переданих йому для зберігання чи для інших цілей.
Повна матеріальна відповідальність - це відшкодування заподіяної з вини працівника шкоди у повному розмірі, тобто вона не обмежена ні сумою шкоди, ні розміром заробітної плати. .
Ревізор повинен впевнитись, що з працівником, який винний у виникненні матеріальної шкоди, укладено договір про повну матеріальну відповідальність. Такий договір, як правило, укладається у вигляді додатка до трудового договору з метою конкретизації обов'язків щодо забезпечення збереження цінностей. Для його укладання необхідно, щоб працівник обіймав посаду або виконував роботу, безпосередньо пов’язану зі зберіганням, обробкою, продажем, перевезенням або застосуванням у процесі виробництва переданих йому цінностей, за умови, що він обіймає посаду, передбачену спеціальним переліком.
Недотримання умов спричиняє недійсність договорів про матеріальну відповідальність, позбавляючи їх юридичної сили, а працівники, винні у спричиненні шкоди, несуть матеріальну відповідальність на загальних підставах (тобто обмежену, якщо інше прямо не встановлено законодавством).
III. Контроль наслідків інвентаризації.
Якщо планом ревізії проведення інвентаризації не передбачено, ревізор за будь-яких обставин повинен оцінити стан інвентаризаційної роботи та перевірити достовірність результатів. Ревізор повинен отримати і проаналізувати інформацію про результати останньої інвентаризації, пояснення матеріально відповідальної особи по нестачах, лишках і втратах (бій, брак, псування товарно-матеріальних цінностей), з’ясувати причини їх виникнення. Це має значення для полегшення подальшої перевірки документів і підвищення якості ревізії.
Ревізор, проглядаючи інвентаризаційні описи, повинен звернути увагу на наявність не обумовлених виправлень, зроблених в них, особливо на останні рядки, тому, що в описах допускаються приписки. Крім того вибірково перевіряється правильність підрахунку натуральних одиниць та підрахунки підсумків.
Шляхом ретельного вивчення матеріалів інвентаризації ревізор повинен встановити обґрунтованість рішень інвентаризаційних комісій та з’ясувати, чи правильно вказані комісією причини недостач, втрат, доцільність заходів, які були прийняті у відношенні винних в цьому осіб; своєчасність визначення результатів інвентаризації; чи не затримувались порівняння фактичних залишків з даними обліку; чи оформлені результати інвентаризації протоколами комісій та чи затверджені ці протоколи керівником підприємства; чи правильно відрегульовані інвентаризаційні різниці між фактичними залишками та обліковими даними.
Визначаючи правильність списання природного убутку, ревізор повинен керуватися лише існуючими нормами та не виходити за їх межі. При цьому необхідно встановити, чи правильно розрахований розмір природного убутку за встановленими нормами. Особливо ретельній та суцільній перевірці повинні підлягати всі активи на списання цінностей, за які відповідають матеріально відповідальні та посадові особи. Вивчаючи акти, ревізори повинні звернути увагу на наступне: чи не оформлювались акти комісії зацікавленими в списанні втрат; чи вказуються в актах причини псування та втрат; чи залучаються в необхідних випадках комісіями спеціалісти підприємства; чи правильно виносяться по актах рішення керівництва підприємства.
Також необхідно перевірити правильність відображення результатів інвентаризації, природного убутку та інших втрат в бухгалтерському обліку.
При оцінці якості інвентаризації особлива увага звертається на випадки, коли інвентаризаційні залишки цінностей співпадають з книжковими даними. Що може свідчити про формальне відношення до інвентаризації. По суті це можна розцінювати як приховування можливих нестач та розкрадань.