2.Ревізія розрахунків за претензіями та з іншими дебіторами Перевірка претензійних сум і правильності списання дебіторської і кредиторської заборгованості.

Заборгованість по претензіях і заборгованість , списана на збитки , перевіряється суцільним способом. По кожній сумі такої заборгованості слід перевірити :

- чи правильно віднесені суми на рахунок дебіторів по претензіях і чи підтверджені претензії відповідними документами : по претензіях до транспортних організацій - наявністю комерційних актів на нестачу товарів або відповідних поміток на транспортних накладних, до постачальників - наявністю правильно оформлених актів ;

- реальність щодо одержання сум, віднесених на рахунок дебіторів по претензіях;

- правильність і своєчасність оформлення претензій і пред'явлення позовів. Слід мати на увазі , що відповідальність за оформлення претензійних документів покладена на керівника і головного бухгалтера організації;

- як здійснюється контроль за своєчасністю пред'явлення рекламацій і позовів, за строками проходження позовів у судах і арбітражах, а також стягнення боргів по виконавчих документах;

- які рішення прийнято по претензійних справах в органах суду і арбітражу;

- чи дотримується встановлений Положенням про організацію бухгалтерського обліку і звітності порядок списання на збитки сум дебіторської заборгованості;

- чи є наявності по кожній списаній сумі всі необхідні підтвердження.

Ретельна перевірка законності і обґрунтованості пред’явлених претензій, особливо по виявлених під час приймання від постачальників вантажів, нестачах, втратах у дорозі, пересортицях, розходженнях щодо якості і сортності продукції, а також уважне вивчення наслідків розгляду цих претензій у відповідних інстанціях і причини відмови у задоволенні позовів відносно них дозволяють ревізору виявити завуальовані крадіжки та інші зловживання.

Ревізорам розкривалися факти зловживань і крадіжок, які допускались матеріально відповідальними і посадовими особами у процесі оформлення і приймання товарно-матеріальних цінностей, що надходили від постачальників.

Цьому сприяли переважно порушення правил кількісного і якісного приймання товарів .

Під час ревізії слід перевірити обґрунтованість кожної претензії, своєчасність і правильність оформлення документації і подання її за призначенням.

Таким чином , реальність заборгованості по рахунку "Розрахунки по претензіях" повинна бути підтверджена по кожному дебітору документами, обґрунтованими претензіями, рекламаціями, пред'явленими для стягнення. Обґрунтованість і своєчасність пред'явлення претензій встановлюється шляхом перевірки записів у журналі реєстрації обліку за рухом претензійних, судових і арбітражних справ. Ретельно перевіряються випадки відмови суду або арбітражу у задоволенні позову і з'ясовуються причини відмови суду або арбітражу у задоволенні позову .

Розрахунки по претензіях ревізор контролює разом з юристконсулом. Вони переглядають кожну претензійну справу, її рух і стан на день ревізії. Вони також виясняють своєчасність стягнення претензійної заборгованості.

Отже, під час перевірки постановки претензійної роботи ревізору слід звернути увагу на те, чи вона забезпечує чіткий облік і контроль за строками проходження претензійних справ, чи є розмежування відповідальності за своєчасність передачі необхідних матеріалів від бухгалтерії у претензійну групу, а відтак в органи арбітражу.

Існує декілька претензій :

- до постачальників і підрядчиків за виявлені під час перевірки їх рахунків завищення обсягів виконаних робот, недопоставку матеріальних цінностей, завищення цін і тарифів, завищення сум внаслідок арифметичних помилок, за невідповідність якості товарів стандартам або технічним умовам, за простої з вини постачальників ;

- до транспортних організацій за нестачу вантажів понад норми природного убутку, утворену в дорозі, і за зайво сплачені суми під час перевезення вантажів;

- до банків відносно сум, помилково списаних з розрахункового, валютного і інших рахунків;

- за санкції за недотримання договірних умов, визнані платниками або присуджені судом.