5. Методика складання звіту про власний капітал

Звіт про власний капітал — це фінансовий звіт, який відображає зміни та рух капіта­лу, а також розкриває інформацію про причини зміни величини власного капіталу за звітний період.

Основними причинами зміни власного капіталу є отриманий прибуток за звітний період, інвестиції та вилучення власників. Зміни у власному капіталі банку за період між двома датами балансу відображають збільшення (або зменшення) його чистих ак­тивів протягом періоду за допомогою конкретних принципів оцінки, прийнятих і роз­критих у фінансових звітах. Загальна зміна у власному капіталі відображає загальну су­му прибутку або збитку від діяльності банку протягом певного періоду (за винятком змін у результаті операцій з акціонерами, таких як внески капіталу та дивіденди).

Згідно з вимогами МСБО 1 «Подання фінансових звітів», звіт про зміни у власному капіталі повинен відображати:

а) прибуток або збиток за звітний період;

б) кожну статтю доходів і витрат за звітний період, яка прямо визнана в капіталі та загальний підсумок за цими статтями;

в) загальну суму доходів і витрат за період (розраховану як суму а) та б)), наводячи окремо загальні суми, що відносяться до акціонерів материнського підприємства та частки меншості;

г) для кожного компоненту капіталу вплив змін в обліковій політиці та виправлення помилок, визнаних згідно з вимогами МСБО 8 «Облікові політики, зміни в обліко­вих оцінках та помилки».

Окрім зазначеного вище, у звіті про зміни у власному капіталі або у примітках, повинно бути відображено:

капітальні операції з власниками;

сальдо накопиченого прибутку або збитку на початок та кінець звітного періоду, а також зміни за період;

узгодження балансової вартості кожного класу власного капіталу, премії за акціями та всі резерви на початок і кінець звітного періоду, розкриваючи кожну зміну окремо.

Зауважимо, що згідно з новою редакцією МСБО 1 «Подання фінансових звітів» суб’єкти господарювання мають представляти усі зміни у власному капіталі, які не пов’язані із операціями з власниками підприємства (тобто «всеохоплюючий дохід») або в одному звіті про всеохоплюючий дохід, або у двох звітах — окремому звіті про фінан­сові результати та звіті про всеохоплюючий дохід. При цьому компоненти всеохоплюю- чого доходу можуть не подаватися у звіті про зміни у власному капіталі.

Звіт про власний капітал, який складають українські банки розкриває інформацію про:

суму власного капіталу банку на початок і кінець звітного року у розрізі всіх його скла­дових;

суми коригувань власного капіталу внаслідок зміни облікової політики та виправлення помилок;

результат переоцінки цінних паперів на продаж до їх справедливої вартості;

результат переоцінки необоротних активів;

результат переоцінки за операціями хеджування;

накопичені курсові різниці;

відстрочені податки;

чистий дохід/збиток, що визнаний безпосередньо у складі власного капіталу;

прибуток/збиток за рік;

емісію акцій;

власні акції, що викуплені в акціонерів;

об’єднання компаній;

дивіденди, за якими прийнято рішення щодо виплати