6. Облік операцій з конвертації готівкової іноземної валюти

Операції з конвертації готівкової іноземної валюти здійснюються банками та їх пунктами обміну валюти лише з тими валютами, що належать до 1 групи Класифікатора іноземних валют. При цьому каси банків проводять зазначені операції для фізичних осіб, як резидентів, так і нерезидентів, а пункти обміну валюти — лише для фізичних осіб-резидентів. Здійснені операції відображаються касою банку та пунктом обміну валюти в реєстрі конвертації іноземної валюти.

Операції з конвертування готівкової іноземної валюти здійснюються з використанням крос-курсу, визначеного згідно з офіційним курсом гривні до відповідних іноземних валют, що встановлений Національним банком України на день розведення операції та відображаються у бухгалтерському обліку банку такими проводками:

• на суму купленої іноземної валюти:

Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або

1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах»

Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

• на суму проданої іноземної валюти:

Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або

1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;

• на суму вартості купленої іноземної валюти за офіційним курсом:

Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо валюти та банківських металів» (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента купленої іноземної валюти)

Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо валюти та банківських металів» (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента проданої іноземної валюти).

За проведення конверсійних операцій банки отримують комісійну винагороду, яка в обліку відображається за рахунком 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів».

Сплата комісійної винагороди у гривнях за здійснення операції з конвертації іноземної валюти відображається такою проводкою:

Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або

1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах»

Кт 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів».

Приклад 2.

Фізична особа звернулася в касу банку з проханням проконвертувати 2000 доларів США в англійські фунти стерлінгів. Комісійні банку за конверсійні операції становлять 2,5 % від суми валюти, наданої для конверсії і сплачуються у гривнях за офіційним курсом.

У цей день були встановлені такі офіційні курси гривні щодо іноземних валют:

1 USD –7,70 USD/UAH

1 GBP — 11,317390 GBP/UAH.

Щоб провести конверсійну операцію, насамперед необхідно розрахувати кросс-курс долара США до англійського фунта стерлінгів:

7,70 USD/UAH /11,317390 GBP/UAH =0,680369 USD/ GBP.

Далі розраховуємо суму фунтів стерлінгів, яку потрібно виплатити клієнту:

2000 USD х 0, 680369 USD/ GBP = 1360,74 GBP.

Отже, за 2000 доларів США банк має виплатити клієнту 1360, 74 фунтів стерлінгів.

Складемо бухгалтерські записи за конверсійною операцією:

• на суму куплених доларів США:

Дт 1001 2000 USD

Кт 3800 2000 USD;

• на суму проданих фунтів стерлінгів:

Дт 3800 1360, 74 GBP

Кт 1001 1360, 74 GBP;

• на суму вартості куплених доларів США за офіційним курсом:

Дт 3801 15400 грн.

Кт 3801 15400 грн

• на суму комісійної винагороди, отриманої за конверсію іноземної валюти (2000 х 2,5 % х 7,70 USD/UAH):

Дт 1001 385 грн.

Кт 6114 385 грн.

Оскільки за операцією з конвертації для видачі клієнту залишається сума в іноземній валюті менша, ніж номінальна вартість мінімальної купюри, що перебуває в обігу (в даному випадку 0,74 GBP), то цей залишок купується за гривні за курсом купівлі іноземної валюти, установленим банком.

Купівля банком 0,74 GBP за банківським курсом 10,9 GBP/UAH супроводжується такими проводками:

• на суму куплених фунтів стерлінгів:

Дт 1001 0,74 GBP

Кт 3800 0,74 GBP

• на суму виданих гривень (0,74 GBP х 10,9 GBP /UAH ):

Дт 3801 8,07 грн.

Кт 1001 8,07 грн.;

• на суму реалізованого результату від купівлі 0,74 фунтів стерлінгів:

0,74 GBP х (11,317390 GBP/UAH –10,9 GBP /UAH ) = 0,31 грн.

Дт 3801 0,31 грн.

Кт 6204 0,31грн.