- •Зміст лекції
- •Поняття цінних паперів та їх класифікація
- •Інвестиції, які дають контроль, тобто інвестиції в дочірні компанії (підприємства).
- •Методологічні засади бухгалтерського обліку фінансових інвестицій
- •Рахунки для відображення в обліку операцій з цінними паперами
- •На суму вартості цінних паперів, що купляються:
- •Списання вартості цінних паперів до отримання:
- •Списання грошових коштів до відсилання:
- •4. Переоцінка балансової вартості цінних паперів у торговому портфелі банку до їх справедливої вартості
- •5. Визнання доходів за цінними паперами в торговому портфелі банку
- •6. Реалізація (продаж) цінних паперів з торгового портфеля банку
- •7. Погашення емітентом боргових цінних паперів у торговому портфелі
- •8. Розкриття інформації про фінансові інвестиції банку
4. Переоцінка балансової вартості цінних паперів у торговому портфелі банку до їх справедливої вартості
Цінні папери в торговому портфелі підлягають переоцінці в разі зміни їх справедливої вартості. Обов’язково на дату балансу результат переоцінки відображається за аналітичним рахунком балансового рахунку 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку» на суму різниці між справедливою вартістю цінного папера і його балансовою вартістю в кореспонденції з рахунками переоцінки.
У разі збільшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:
на суму дооцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком:
Дт 3007 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»
Кт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»;
на суму дооцінки за борговими цінними паперами:
Дт 1405 «Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку», або
3015 «Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку»
Кт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку».
У разі зменшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:
на суму уцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком:
Дт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»
Кт 3007 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»;
на суму уцінки за борговими цінними паперами:
Дт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»
Кт 1405 «Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку», або
3015 «Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку».
Під час визнання результатів від наступної переоцінки цінних паперів на суму попередньої переоцінки в обліку здійснюється зворотна проводка:
на суму попередньої дооцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком:
Дт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»
Кт 3007 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»;
на суму попередньої дооцінки за борговими цінними паперами:
Дт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»
Кт 1405 «Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку», або
3015 «Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку»;
на суму попередньої уцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком:
Дт 3007 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»
Кт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»;
на суму попередньої уцінки за борговими цінними паперами:
Дт 1405 «Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку», або
3015 «Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку»
Кт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку».