Вопрос 4. Функции налогов

Сущность налогов проявляется через их функции. Функция налога — это способ выражения сущностных свойств налога.

Функции любой экономической категории раскрывают ее сущность, выражают общественное назначение, присущее именно данной категории.

Проблема заключается в том, что до сих пор в экономиче­ской литературе не установилось единство мнений по вопросу о составе функций налогов и их роли. Вопрос о том, выполня­ют ли налоги исключительно фискальную функцию или им присущ многофункциональный характер, остается дискусси­онным.

Мнения экономистов сходятся только в определении одной функции налогов — фискальной, которая и является основной. Одни авторы считают ее единственной, присущей налогам3. Другие отстаивают позицию многофункциональности нало­гов4. На стадии теоретического изучения и осмысления сущности налогов представляется необходимым изучить многофункцио­нальный характер налогов.

Налогам свойственны следующие функции:

• фискальная;

• экономическая (регулирующая);

• контрольная.

Фискальная функция является исторически первой и основ­ной. Она заключается в том, что с помощью налогов формиру­ются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его' функционирования. Название данной функции происходит от латинского слоъа fiscus, что означает «корзина»1.

По мнению ряда авторов, практически до начала 1930-х гг. фискальная функция являлась единственной присущей нало­гам. Налоги, как и другие общественные явления, определен­ным образом эволюционируют, их экономическое содержание по мере развития государственного устройства изменяется.

На определенном этапе своего развития экономическое со­держание налогов стало проявляться и в регулирующей функции [9, с. 14]. В значительной степени экономическую функцию обу­словливает фискальная функция, так "как она создает объектив­ные предпосылки для повышения роли государства в регулиро­вании экономики страны.

Регулирующая (экономическая) функция призвана решать те или иные задачи налоговой политики государства, используя налоговые механизмы. Экономическая функция реализуется через налоговое регулирование, которое является составной частью государственного регулирования экономики. Налоги используют в качестве инструмента при распределе­нии и перераспределении ВВП. Этот процесс происходит путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изме­нения ставок, расширения либо сокращения налоговой базы.

Так, с помощью налоговых механизмов можно влиять на развитие определенных социально-экономических процессов (стимулирование экономического роста, снятие социальной на­пряженности и др.). Посредством дифференциации налоговых ставок, введения преференций, налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производство про­дукции социального, сельскохозяйственного назначения, капи­тальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономи­ческой деятельности.

Налоги оказывают существенное влияние на воспроизвод­ство, стимулируя (сдерживая) его темпы, усиливая (ослабляя) накопление капитала, расширяя (сужая) платежеспособный спрос населения.

Налоги также способны влиять на формирование отрасле­вых, межотраслевых и региональных пропорций экономики.

Непосредственно - с фискальной функцией связана кон­трольная функция. Сущность ее состоит в количественном от­ражении и соответствии налоговых платежей и налоговых по­ступлений. Данная функция позволяет государству отслеживать своевременность полноты поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их ведичину с потребностями в финан­совых ресурсах.

Контрольная функция реализуется органами, осуществляю­щими контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, правильным за­полнением и своевременным представлением налоговой отчет­ности.

Органами налогового контроля (органами, осуществляющи­ми налоговый контроль) Российской Федерации являются:

1. Федеральная налоговая служба (налоговый орган);

Федеральная таможенная служба (таможенный орган); 3) Федеральная служба по налоговым и экономическим пре­ступлениям (Департамент экономической безопасности) МВД России (органы внутренних дел).

Необходимо отметить, что в единстве все эти функции опре­деляют эффективность финансово-бюджетных отношений и налоговой политики.