1.3.2 Бюджет погашения дебиторской задолженности
Таблица 1.3.2 – Бюджет погашения дебиторской задолженности, руб.
Этапы формирования бюджета погашения дебиторской задолженности:
первым этапом расчета погашения дебиторской задолженности является планирование погашение дебиторской задолженности за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода и равна 9000 рублей;
при планировании погашения задолженности покупателей необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов. Согласно условию, 75% от планируемой выручки предприятие получит в тот квартал, в котором осуществило работы, а 25% – в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость (из таблицы 1.3.1).
Величина выручки от выполнения работ в первом квартале составит:
– в первом квартале покупатели оплатят:
1217524*0,75 = 913143 руб.
– во втором квартале:
1217284*0,25 = 304381 руб.
Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в первом квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств.
Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.
3) последним этапом составления бюджета дебиторской задолженности является определения денежных поступлений за выполненные работы путем сложения дебиторской задолженности на начало года и соответствующие кварталы.
В первом квартале денежные поступления составят:
9000 + 913143 = 922143 руб.
1.3.3 Бюджет производства
Назначение бюджета производства – определить производственную программу предприятия на предстоящий бюджетный период. Определение объема производства рассчитывается по следующей формуле:
Объем производства = Объем продаж + Остатки готовой продукции на конец периода – Остатки готовой продукции на начало периода
Таблица 1.3.3 – Бюджет производства
Для формирования бюджета производства необходим планируемый объем работ, который берем из исходных данных.
Готовой продукцией нашего предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) нет ни на начало, ни на конец планируемого периода, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.
Бюджет производства является базовым для разработки последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) расходов.
1.3.4 Бюджет прямых материальных затрат
Бюджет прямых материальных затрат необходим для определения затрат сырья, материалов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производству).
Таблица 1.3.4 – Бюджет прямых материальных затрат
Для формирования бюджета прямых материальных затрат использовано следующее:
объем производства берется из бюджета производства;
материальные затраты на единицу работ берутся из исходных данных и составляют 1,2 кв.м.
потребность в материалах находится путем умножения объема производства на материальные затраты на единицу работ.
В первом квартале потребность в материалах составит:
7700 кв.м.*1,2 кв.м = 9240 кв.м.
по условию сказано, что планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартал должен быть равен 10% от требуемого объема в следующем квартале, а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года должен быть равен 820 кв. м.
Таким образом, получим следующие расчеты:
Материалы на конец первого квартала составляют: 9480*10%=948 кв.м., на конец второго: 100080*10%=1008 кв.м., на конец третьего: 9840*10% = 984 кв.м., на конец четвертого: 820 кв. м. (по исходным данным).
Количество материалов на конец года равно количеству материалов на конец четвертого квартала и составляет 820 кв.м.
5) остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из остатков счета «Материалы» баланса на начало года в переводе в натуральные единицы и равен:
материалы на начало года/цена за 1 кв.м. = 16800 кв.м./86 руб.=195,35 кв.м.
Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.
6) потребность в материалах с учетом запасов находится по формуле:
Потребность в материалах + материалы на конец периода – материалы на начало периода. В первом квартале потребность в материалах составит:
9240 + 948 –195,35 = 9992,65 кв.м.
7) Объем закупок находится путем умножения цены плитки, установленной поставщиком на планируемый год (86 рублей за 1 кв.м. по условию) и потребности материалов с учетом запасов.
В первом квартале получим:
9992,7 кв.м. * 86 руб. = 859368 руб.
8) следующим этапом является расчет закупок материалов с учетом НДС:
Объем закупок*0,18 + Объем закупок.
Бюджет прямых материальных затрат включает в себя бюджет погашения кредиторской задолженности, который разрабатывается с учетом сроков и порядка погашения дебиторской задолженности поставщиков за отгруженные материалы.
1.3.5 – Бюджет погашения кредиторской задолженности, руб.
Этапы формирования бюджета погашения кредиторской задолженности:
кредиторская задолженность на начало года берется из баланса фирмы «Ремстрой» на начало бюджетного периода и составляет 18240 рублей;
согласно договору с поставщиком керамическая плитка поставляется по запросам.
Оплата счетов поставщика после получения необходимого количества составит:
- в тот же квартал, когда осуществлена поставка – 90 %;
- в следующий квартал – 10%.
При этом кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале.
В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость. Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в первом квартале, распределится по кварталам следующим образом:
– в первом квартале оплата составит: 1014054,24*0,9 = 930888,82 руб.
– во втором квартале: 1014054,24*0,1 = 101405,42 руб.
Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали – денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств.
Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.
3) последним этапом составления бюджета погашения кредиторской задолженности является определения денежных выплат поставщикам за отгруженные материалы путем сложения кредиторской задолженности на начало года и за соответствующий квартал.