Тема 4. Элементы налогообложения

Для изучения каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы. Важнейшие элементы налога:

- субъект налога;

- носитель налога;

- объект налога;

- источник налога;

- единица (масштаб) обложения;

- ставка налога;

- оклад налога;

- налоговый период;

- налоговая квота (бремя налога);

- налоговая льгота;

- налоговая политика;

- налоговый кадастр;

- система налогов.

Субъект налога – физическое или юридическое лицо, на которое государством возложена обязанность внесения оклада налога в бюджетный фонд.

Носитель налога - физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога из собственного дохода.

Объект налога – имущество или доход, которые служат основанием для обложения налогом.

Источник налогов – доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога. Например, источник налога на прибыль – прибыль.

Единица (масштаб) налога – часть объекта налога, принятая за основу для исчисления размера налога.

Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога. Ставка устанавливается в рублях, либо в процентах.

Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определённый период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

Налоговая льгота – снижение размера налогообложения.

Налоговая политика – мировоззрение и меры в области налогов, направленные на достижение каких-либо целей.

Налоговый кадастр – перечень объектов налога с указанием их доходности. Например, земельный кадастр.

Система налогов – совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

Тема 5. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система – это совокупность предусмотренных законодательством налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления или отмены.

Налоговая система Российской Федерации

Федеральные налоги и сборы

Налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы)

Местные налоги и сборы

Согласно статье 72 Конституции РФ установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ находится в совместном ведении РФ и субъектов РФ. Фактически это означает следующее:

1. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, определяется законодательством Российской Федерации;

2. Органы государственной власти субъектов РФ имеют право устанавливать налоги и сборы только в соответствии с Конституцией РФ и законодательством РФ;

3. Федеральные законы регулируют региональные налоги только в общих чертах. Конкретизация налогового законодательства по региональным налогам осуществляется законодательством субъектов РФ;

4. Порядок зачисления налогов в бюджеты различных уровней определяется налоговым законодательством и законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

В соответствии с НК РФ принципами построения налоговой системы являются:

1. Установление налогов на основе закона.

2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения.

3. Принцип понятности налогового законодательства.

4. Принцип экономической обоснованности налогов.

5. Принцип эффективности налогообложения.

6. Принцип единства налоговой системы РФ.