3 Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность в ооо «n» и пути совершенствования их учета

3.1 Оценка платежеспособности и ликвидности

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. Платежеспособность означает наличие у ООО «N» денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:   -наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;   - отсутствие просроченной кредиторской задолженности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы подразделяются на следующие группы:

- наиболее ликвидные А₁(денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

- быстрореализуемые активы А₂(краткосрочная дебиторская задолженность);

- медленно реализуемые активы А₃(все остальные оборотные активы).

В свою очередь, пассивы группируются по степени срочности их оплаты следующим образом:

- наиболее срочные обязательства П₁ (кредиторская задолженность);

- краткосрочные обязательства П₂ (краткосрочные заемные средства и резервы предстоящих расходов и платежей);

- долгосрочные пассивы П₃(все остальные статьи баланса, формирующие заемный капитал) .

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

- А₁ П₁;

- А₂ П₂;

- А₃ П₃.

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке.

Таблица 3.1-  Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности

Показатели	2008	2009	2010
А1 (стр.1240+1250)	1907,5	2664,3	2308,9
А2(стр. 1230+1260)	1820,9	1680	1001
А3(стр.1210+1220)	6090,5	5722,4	6448,8
П1(стр.1520)	2491,9	4389	5108,7
П2(стр.1510+1540+1550)	818,4	457,3	503,7
П3(стр.1400)	4000	3850	3700
Знак (А1-П1)	А1<П1	А1<П1	А1<П1
Знак (А2-П2)	А2>П2	А2<П2	А2>П2
Знак (А3-П3)	А3>П3	А3>П3	А3>П3

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используется общий показатель ликвидности.

Определяем общий показатель ликвидности

(3.1)

Значение показателя находится ниже нормативного уровня (>1) в течение 2009 и 2010года и составляет 0,7  на начало 2011 год.Таким образом, можно охарактеризовать как недостаточно ликвидным.Организация ООО «N» может стать ликвидным, если увеличить активы и уменьшить пассивы.

Для детального анализа ликвидности баланса существуют специальные показатели (коэффициенты), такие как:

-коэффициент текущей ликвидности;

-коэффициент промежуточной ликвидности;

-коэффициент абсолютной ликвидности

Расчет коэффициентов ликвидности представлен в Таблице 3.2

Таблица 3.2- Коэффициенты ликвидности

Наименование показателя	Формула расчета	2008	2009	2010	Норматив
Коэффициент текущей ликвидности		3,18	2,29	1,99	2
Коэффициент промежуточной ликвидности		1,21	0,99	0,65	>1,0-0,7
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,62	0,61	0,45	>0,5

Коэффициенты ликвидности наглядно представлены на Рисунке-3.1

Рисунок 3.1- Коэффициенты ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Как видно из Таблицы 3.2 в 2008-2010 году значение коэффициента текущей ликвидности изменялось и достигло 1,99.

Коэффициент промежуточной ликвидности отражает способность организации погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции. В 2010 году у организации не- достаточно ликвидных активов, то есть краткосрочные обязательства организации не могут быть немедленно погашены за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Какую часть кредиторской задолженности организация может погасить немедленно - показывает коэффициент абсолютной ликвидности. Значение данного коэффициента находится в норме.

Коэффициент платежеспособности свидетельствует о том, насколько независима или зависима организация от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирования, тем менее устойчивое у нее финансовое положение.

Рассчитаем коэффициент платежеспособности

(3.2)

Значение коэффициента платежеспособности (автономии)  выше «критической точки», что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации организации и является платежеспособной.