1.3 Платежеспособность организации и методы ее оценки

Платежеспособность- способность вовремя и полностью рассчитываться по своим обязательствам (удовлетворять платежные требования кредиторов , производить оплату труда персонала)

На показатели платежеспособности ориентированы основные признаки банкротства:

- невыполнение обязательств перед бюджетом

- долговые обязательства, превышающие стоимость имущества

- необеспеченность требований юридических и физических лиц

Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Текущая платежеспособность означает наличие в достаточном объеме денежных средств и их эквивалентов для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения

Перспективная платежеспособность обеспечивается согласованностью обязательств и платежных средств в течение прогнозного периода, которая зависит от состава, объемов и степени ликвидности текущих активов.

Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров.

Анализ платёжеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заёмщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнёра, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Платёжеспособность оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому платёжеспособность направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчётной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заёмного капитала и наиболее эффективного его использования. [10]

2 Исследование учета дебиторской и кредиторской задолженности в ооо «n»

2.1 Организация учета кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность в ООО «N» отражается как долгосрочная (раздел - Долгосрочные обязательства бухгалтерского баланса), так и краткосрочная (раздел - Краткосрочные обязательства бухгалтерского баланса) в зависимости от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла:

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

- задолженность перед персоналом организации;

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

- задолженность по налогам и сборам

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств, обслуживание компьютерной техники и другие) и оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ним с согласия организации.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «N» предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производится только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

К бухгалтерским проводкам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся проводки, приведенные в Таблице 2.1

Таблица 2.1 - Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Отражена стоимость приобретенных отдельных объектов основных средств и нематериальных активов (без НДС)	08	60
Отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах поставщиков	76-2	60
Отражена сумма НДС, включенная в счет – фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам	19	62
Погашена задолженность по безналичным расчетам через счета в банке	60	51

На счете 60 в ООО «N» задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям».)

В ходе осуществления своей деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования и обеспечения и другими организациями и лицами.

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате в ООО «N» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет по отношению к балансу является пассивным и размещается в 5 разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Кредиторская задолженность перед персоналом организации», где учитываются начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда работникам.

В кредиторской задолженности перед государственными внебюджетными фондами группируются суммы социальных взносов:

- социальному страхованию,

- расчетам по пенсионному обеспечению,

- обязательному медицинскому страхованию.

Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персонал по оплате труда» представлены в Таблице 2.2

Таблица 2.2 - Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислена оплата труда работникам участка № 1	20	70-1
Начислена оплата труда управленческому персоналу	26	70
Удержан налог на доходы физических лиц	70-1	68
Выплачена заработная плата из кассы организации	70-1	50
Отражена депонированная заработная плата	70	76-4
Выдана депонированная заработная плата	76-4	50
Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы	70-2	73-2
Удержаны алименты из заработной платы	70-3	76

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

Социальные взносы уплачиваются как во внебюджетные фонды, так и в федеральный бюджет и составляет 30% от фонда оплаты труда.

Сумма налога, начисленного к уплате в федеральный бюджет, отражается по дебету тех же субсчетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам ООО «N».

Отражение расчетов по социальному страхованию и обеспечению представлены в Таблице 2.3

Таблица 2.3 - Отражение расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислены социальные взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования	20, 26	69-1
Начислены социальные взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в пенсионный фонд	20, 26	69-2
Начислены социальные взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	20,26	69-3
Начислены социальные взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	20,26	69-3
Страховые взносы с сумм отпускных	96	69

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым ООО «N», и налогам с работников организации предназначен счет 68 «Расчеты с работниками по налогам и сборам».

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджет (в корреспонденции со счетом 99 – на налогна прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму налога на доходы физических лиц).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО «N» открывается субсчет. К счету 68 открываются субсчета:

- 68-1 «Расчеты по налогам на прибыль»;

- 68-2 «Расчеты по НДС»;

- 68-3 «Расчеты по налогам на имущество»;

- 68-4 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Что касается порядка расчетов с бюджетом, то можно выделить следующие виды налогов:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- социальные взносы.

Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» представлены в Таблице 2.4

Таблица 2.4 - Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислен налог на имущество	91-2	68
Уплачен налог на имущество	68	51
Уплачен налог на имущество	26	68
Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда	70	68
Перечислен налог на доходы физических лиц	68	51