2.2. Фінансовий облік

Організаційні та методологічні аспекти фінансового обліку. Сутність фінансового обліку, сфера застосування, мета і завдання. Фінансова звітність як продукт інформаційної системи «Фінансовий облік». Склад, зміст фінансової звітності, призначення окремих звітних форм. Використання показників фінансової звітності для аналізу фінансово-майнового стану підприємства внутрішніми та зовнішніми користувачами. Нормативно - правове регулювання фінансового обліку в Україні. Загальна характеристика П(С)БО, їх види, структура. Поняття облікової політики підприємства як внутрішнього нормативного документу. Принципи побудови фінансового обліку, їх суть, приклади застосування. Моделі фінансового обліку.

Облік грошових коштів. Роль грошових коштів в господарському обороті підприємства та основні завдання їх обліку. Форми здійснення розрахункових операцій. Розрахунки платіжними дорученнями, платіжними вимогами-дорученнями, грошовими та розрахунковими чеками, акредитивами, векселями, пластиковими картками. Облік операцій на поточних рахунках в банках. Облік іноземної валюти. Облік на інших рахунках в банках. Документальне оформлення та облік касових операцій. Особливості ведення касової книги. Основні принципи дотримання касової дисципліни.

Облік дебіторської заборгованості. Визначення дебіторської заборгованості, її класифікація та оцінка. Поняття про резерв сумнівних богів та способи його визначення, їх переваги й недоліки. Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи й послуги. Облік дебіторської заборгованості, забезпеченої векселем. Облік розрахунків з іншими дебіторами. Облік розрахунків за відшкодуванням матеріальних збитків. Облік підзвітних сум та розрахунків з підзвітними особами. Довгострокова дебіторська заборгованість та її відображення в обліку.

Облік основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів. Поняття про необоротні активи, умови їх визнання у фінансовому обліку. Класифікація необоротних активів. Основні засоби як об’єкт обліку, їх види та рахунки, призначені для обліку. Оцінка та переоцінка необоротних активів. Документальне оформлення руху основних засобів. Облік надходження основних засобів у результаті будівництва, придбання у постачальників, безоплатного одержання, обміну, внеску до статутного капіталу. Методи нарахування амортизації і облік зносу основних засобів. Переваги й недоліки методів нарахування амортизації. Облік витрат на проведення ремонтів та інших поліпшень основних засобів. Облік оренди основних засобів. Облік вибуття та ліквідації основних засобів. Облік малоцінних необоротних матеріальних активів: бібліотечні фонди, тимчасові нетитульні споруди тощо. Інвентаризація та переоцінка основних засобів і інших необоротних матеріальних активів. Особливості обліку надходження нематеріальних активів, проведення їх інвентаризації та переоцінки, нарахування амортизації та відображення в обліку вибуття. Облік гудвілу.

Облік фінансових інвестицій. Поняття і класифікація фінансових інвестицій, організація інвестиційної діяльності. Оцінка фінансових інвестицій за історичною собівартістю, справедливою вартістю, амортизованою собівартістю, правилом нижчої ціни, методом участі в капіталі. Види і облік короткострокових фінансових інвестицій. Облік довгострокових фінансових інвестицій.

Облік виробничих запасів. Виробничі запаси підприємства та їх класифікація. Оцінка запасів в обліку. Склад первісної вартості виробничих запасів залежно від способу надходження на підприємство. Транспортно-заготівельні запаси та методика їх розподілу. Оцінка запасів при їх вибутті. Методи оцінки запасів при відпуску у виробництво, продажу та іншому вибутті: ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів; середньозваженої собівартості; собівартості перших за часом надходжень запасів (FІFО); нормативних витрат; ціни продажу. Оцінка запасів на дату балансу. Документальне оформлення надходження виробничих запасів. Облік запасів на складі і в бухгалтерії. Облік руху запасів. Облік розрахунків з постачальниками. Інвентаризація виробничих запасів і відображення її результатів в обліку. Облік переоцінки запасів. Особливості обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів.

Облік персоналу, праці та її оплати. Роль та місце персоналу в економіці підприємства. Облік особового складу та використання робочого часу. Системи та форми оплати праці. Тарифна система. Тарифна ставка. Тарифна сітка. Тарифно-кваліфікаційні довідники. Основна і додаткова заробітна плата. Документальне оформлення нарахування заробітної плати залежно від систем і форм оплати праці, типів підприємств. Порядок нарахування заробітної плати за відпрацьований час і виконаний обсяг робіт. Порядок розподілу заробітної плати при бригадній формі організації праці. Документальне оформлення і порядок нарахування заробітної плати за невідпрацьований час. Види відпусток, порядок їх надання. Розрахунок виплат за час відпустки. Методика нарахування оплати за час непрацездатності (лікарняних). Порядок нарахування інших виплат за середнім заробітком. Облік утримань із заробітної плати. Обов’язкові утримання. Податок із доходів фізичних осіб. Утримання податку із соціальних виплат. Соціальна пільга, її розмір, можливості застосування. Аналітичний та синтетичний облік розрахунків з персоналом підприємства. Облік обов'язкових нарахувань на соціальні заходи за єдиним соціальним внеском.

Визнання, класифікація та облік зобов’язань. Загальна структура поточних та довгострокових зобов’язань. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками. Документальне оформлення вексельних операцій і облік короткострокових векселів виданих. Структура платежів до бюджету та облік їх розрахунків. Облік розрахунків за прямими податками. Облік розрахунків за непрямими податками. Фінансові санкції за порушення податкової дисципліни. Облік розрахунків за іншими операціями. Розрахунки за нарахованими дивідендами. Розрахунки за авансами отриманими. Структура внутрішньогосподарських розрахунків та їх облік. Загальні принципи кредитування підприємств та облік короткострокових і довгострокових кредитів банку. Облік довгострокових векселів у національній та іноземній валюті. Облік довгострокових зобов’язань за облігаціями та з оренди. Облік податкових та інших довгострокових зобов’язань.

Облік витрат видів діяльності. Класифікація та структура діяльності підприємств. Характеристика операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Витрати на виробництво: структура витрат та їх характеристика. Облік прямих матеріальних витрат. Облік прямих витрат на оплату праці та інших прямих витрат на виробництво. Структура загальновиробничих витрат та порядок їх розподілу. Облік браку та витрат на його виправлення. Облік витрат основних та допоміжних виробництв. Облік незавершеного виробництва. Зведений облік витрат на виробництво. Готова продукція та її оцінка. Облік реалізації готової продукції, виконаних робіт, послуг. Облік інших витрат операційної діяльності. Облік витрат періоду основної діяльності (адміністративних витрат та витрат на збут). Облік фінансових витрат. Облік втрат від участі в капіталі. Облік витрат іншої звичайної діяльності. Облік надзвичайних витрат. Особливості обліку витрат від виконання будівельного контракту. Облік витрат майбутніх періодів.

Облік доходів та фінансових результатів видів діяльності. Визнання та класифікація доходів від звичайної та надзвичайної діяльності Порядок визнання та облік доходів від реалізації продукції. Облік інших операційних доходів. Облік доходів фінансової діяльності. Порядок формування та облік доходів від інвестиційної діяльності. Облік доходів від надзвичайних подій. Формування фінансових результатів від звичайної діяльності та надзвичайних подій. Особливості обліку доходів від виконання будівельного контракту. Облік доходів майбутніх періодів.

Облік власного капіталу і цільового фінансування. Порядок формування статутного капіталу та його облік на підприємствах різних форм власності. Облік пайового, додаткового та резервного капіталу. Облік формування нерозподіленого прибутку та непокритих збитків. Облік вилученого і неоплаченого капіталу. Облік цільових надходжень та цільового фінансування. Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів.

Технологія складання фінансової звітності. Структура фінансової звітності: склад та підготовка інформації. Підготовчі роботи та техніка складання балансу. Методика складання Звіту про фінансові результати. Формування показників фінансових результатів від операційної, іншої звичайної діяльності та надзвичайних подій. Відображення витрат за елементами. Порядок розрахунку прибутковості акцій. Формування Звіту про рух грошових коштів. Відображення руху грошових коштів у результаті операційної діяльності, інвестиційної діяльності, фінансової діяльності. Розрахунок зміни величини грошових коштів за звітний період. Складання Звіту про власний капітал. Відображення різних змін капіталу: переоцінка активів, розподіл прибутку, внески учасників, вилучення капіталу, інші зміни в капіталі. Порядок формування Приміток до річної фінансової звітності. Порядок формування Звіту за сегментами діяльності. Консолідація фінансової звітності.