8. Понятие и значение элементов налогообложения.

Юр конструкция налога - универсальная модель, элементы которой подлежат законодательному определению при установлении и введении конкретных нал платежей.

Элементы юр конструкции налога - внутренние, исходные функциональные единицы, которые в своей совокупности составляют юр конструкцию налога.

Элементы определены в ст. 17 НК: Элементы налога делятся на:

1.Обязательные ( налогоплательщик, объект, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога)

2.Факультативные ( это те элементы установление которых не обязательно, но их отсутствии может привести к снижению эффективности налога. Налоговые льготы и порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога, порядок принудительного взыскания недоимки и ответственность за не уплату налога)

Эл-ты можно разделить на статические (субъект налога, объект нал, нал база, нал ставка и нал период) и динамические (определяют порядок функционирования: порядок исчисления нал; порядок и сроки уплаты нал).

Значение элементов налога заключается в том, что если не будет определен один из обязательных элементов, то не будет считаться действующим)

9. Обязательные элементы налогообложения.

1. Субъект налога – налогоплательщик – лицо на которое в соответствии с законодательством возложена обязанность по уплате налога

Физ. Лицо, организация, ИП.

2.Объект налога – это юр. Факт или совокупность юр. Фактов, которые в соответствии с налоговым законом обуславливают обязанность по уплате налога.

3.Налоговая база – это стоимостная физ. Или иная характеристика объекта налогообложения (ст. 57 НК РФ)

Выделяются 2 метода формирования налоговой базы:

- Кассовый ( объект включается в налоговую базу в момент фактического получения налога)

- Накопления ( момент получения права на определенные блага)

Способы определения н.б

■ прямой (н осерв.бухгал.учета)

■ косвенный (опред-ие н.б.расчетным путем)

■ условный (опред-е н.б.исходя из преполагаемых показателей)

4. Налоговый период – это период времени на протяжении которого завершается формирование налоговой базы и исчисления налога подлежащей уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ)

В налоговом законодательстве установлены следующие налоговые периоды ( месяц, квартал, календарный год)

Налоговый период может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи.

5.Налоговая ставка – это величина налоговых начислений, на единицу измерения налоговой базы.

Виды налоговых ставок:

- процентные (адвалорные)

- твердые – исчисляются в твердой денежной сумме

- Комбинированные – сочетают процентную и твердую составляющую

В зависимости от того как изменяется налоговая ставка, при изменении налоговой базы:

- равный метод налогообложения – для всех налогоплательщиков одинаковая сумма налога

- пропорциональный метод – при изменении н.б. , н.с. не меняется

- прогрессивный – при увеличении н.б. увеличивается н.с.

- регрессивный – при увеличении н.б., н.с. снижается

6. Порядок исчисления налога – это установленная законом последовательность действии, в том числе арифметических операций, по определению суммы налога, который подлежит уплате в бюджет

Обязанность по исчислению налога может быть возложена на самого налогоплательщика, налогового агента или налоговый орган.

Выделяется 2 системы исчисления налога:

1.Кумулятивная – налог исчисляется с начала календарного года

2. не кумулятивная система – н.б. исчисляется по частям

7. Срок уплаты налога – это календарная дата или определенный период времени до истечения которого нужно уплатить налог

8.Порядок уплаты налога – это способ исполнения по обязанности уплаты налога. Включает в себя: определение валюты, бюджет, форму платежа

Выделяют 3 способа уплаты налога:

- Уплата по налоговой декларации

- удержание налога, налоговым агентом

- уплата на основании кадастра.