Бухгалтерская отчетность

БО представляется организациями в соответствии со ст. 15 ФЗ от 21.11.96 г.№129-ФЗ «О БУ». Это требование относится и к тем компаниям, которые временно не ведут хозяйственную деятельность.

По итогам отчетного года, организации должны представить бух баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала. При отсутствии у организации данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям – эти показатели формы бух/отчетности организации не включаются.

В связи с этим отчетность будет иметь сокращенный вид. Вместе с тем у организации независимо от результатов деятельности, начисление амортизации продолжается. Приостановление амортизационных отчислений может произойти только в случае перевода ОС на консервацию на срок более 3-х месяцев, а так же в период организации или иного улучшения объекта, продолжительность которых превышает 12 месяцев. Кроме того, не смотря на отсутствие хозяйственной деятельности организация будет начислять расходы по начислению з/п.

Следовательно, это отразиться на показателях статей б/о.

В ББ вновь созданные организации должны обязательно отразить в активе баланса задолженность учредителей по взносам в УК, а в пассиве – величину УК.

13.11.12

НДС

Платят как российские, так и иностранные фирмы. Им облагают:

1. ТРУИП, реализованные на территории РФ, а так же переданные безвозмездно

2. СМР, выполненные по способам для собственного потребления

3. ТРУ, использованные для собственных нужд организации, если эти расходы не уменьшают НЛО-прибыль

4. Товары, ввезенные в РФ из-за границы, в т.ч. из Белоруссии и Казахстана

По итогам каждого квартала организация должна уплатить НДС в бюджет, а в НИ сдать декларацию по нему.

От уплаты освобождаются организации и предприниматели:

- перешедшие на УСН, ЕНВД, ЕСХН

- получившие освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ

- выполняющие операции, не подлежащие обложению НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом НЛО.

Ст. 146 НК РФ

Законом от 19 июля 2011 года №245-ФЗ внесены поправки в НК РФ, касающиеся неплательщиков НДС. с 1 апреля 2011 года малые и средние предприятия, которые арендуют находящиеся в государственной собственности недвижимое имущество и выкупают его, не платят НДС с указанных операций.

А с 1 октября 2011 года не признается объектом НЛО передача ОС в безвозмездное пользование бюджетным организациям, органам государственной власти и МСУ. Исключение составляет импорт товаров с территории государств-членов ТС. Покупателям этих товаров нужно заполнить косвенную декларацию (от 7 июля 2010 года №69м). Обычную декларацию по НДС сдают ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. НДС перечисляют в бюджет равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

ПРИМЕР:

У ЗАО «Спектр» по итогам 4 квартала 2011 года НДС в бюджет составил 45 000 руб. поэтому в 2012 году Спектр должен перечислить до 20 января 15 000, до 20 февраля – 15 000, до 20 марта – 15 000.

Если сумма к уплате в бюджет не делить на 3 равные части, налоговики рекомендуют округлять в большую сторону последний третий платеж.

ПРИМЕР:

НДС к уплате – 46 000.

20 января – 15 333

20 февраля – 15 333

20 марта - 15 334.

Не могут платить НДС в рассрочку следующие компании:

- приобретающие работу или услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в РФ. они перечисляют НДС в бюджет одновременно с выплатой денег иностранцу.

- применяющие спец режимы, освобожденные от уплаты НДС или выполняющие операции, не облагаемые НДС . при выставление покупателю СФ с выделенной суммой налога, эти фирмы должны уплатить в бюджет налог до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

- импортирующие товары из-за границы. Если заявлен режим выпуска товара для внутреннего потребления, НДС на таможне следует уплатить до выпуска.

Косвенную декларацию заполняют и представляют все фирмы и ИП, в т.ч. освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145, и неплательщики НДС – упрощенцы, вмененщики и сельскохозяйственники, которые ввозят в РФ товары из республики Беларусь и Казахстан.

Вместе с декларацией в НИ нужно представить:

- заявление о ввозе товаров в 4 экземплярах

- выписку банка, подтверждающую уплату НДС

- товаросопроводительные документы поставщику

- СФ от поставщиков

- договор между продавцом и российским покупателем

- договоры с посредником в случае их заключения

Отчитаться и заплатить налог по косвенной декларации нужно до 20 числа месяца следующего за месяцем, когда импортный товар был принят к учету. При импорте из Белоруссия и Казахстана, НДС перечисляет собственник к товаров из РФ – тот, кто купил. Это касается и спец режимников. Переплату по внутрироссийскому НДС можно зачесть в счет перечисления налога по Белорусско-Казахстанскому импорту. Товары принятые к учету в месяцы их ввоза и в том же месяце возвращенные из-за плохого качества, в косвенную декларацию не включаются. При их возврате в следующем месяце нужно подать уточненную декларацию.

Если в отчетном месяце организация не ввозила товары из стран ТС платить и отчитываться по Белорусско-Казахстанскому НДС она не должна.

За нарушение срока уплаты налога и представления декларации предусмотрена ответственность, установленная РФ зак-вом.

Сумму НДС, заявленную к вычету, отражают по строке 190 НД по НДС №144н, конечно при условии, что фирма его уплатила

Можно ли при отсутствии налоговой базы заявить в декларации вычеты по НДС в 2012 году?

Несмотря на то, что этот вопрос обсуждается много лет, он сохраняет свою актуальность, поскольку единой позиции до сих пор нет. Вычеты при отсутствии налоговой баз могут возникнуть на начальном этапе деятельности, когда компании несут существенные расходы, не получая выручку. Так же подобная ситуация возможна при строительстве объектов у генерального подрядчика или заказчика/застройщика, при сезонном характере деятельности., длительном производственном цикле. Существуют разные мнения.

В Минфине придерживаются позиции, что оснований для вычета нет.

Согласно ст. 171 и 172 НК РФ право на вычет НДС возникает в том НП, в котором выполнены следующие условия.

- ТРУИП приобретены дл операций, облагаемых НДС

- они приняты к учету

- имеются соответствующие первичные документы на приобретение этих активов

- имеются СФ, выставленные продавцами, в соответствии с требования ст. 168 и 169 НК РФ

НПЛ в соответствии со ст. 166 исчислил общую сумму НДС в отношении операций, признаваемых объектом НЛО.

Таким образом, если организация в НП не определял общую сумму НДС по реализации, подлежащей НЛО, оснований для вычета НДС по приобретенным ТРУИП не имеется.

Представитель НО считает, что с учетом позиции ВАС вычет обоснован.