3.3 Мероприятия по улучшению финансовых результатов

деятельности ООО «Мис»

Анализ финансово-экономической деятельности позволяет увязать прогнозирование и планирование финансовых ресурсов со вскрытием и мобилизацией внутренних резервов. Устойчивое финансовое состояние предприятия становится не только фактором, определяющим его производственное и социальное развитие, материальное состояние работников, но и условием его жизнеспособности.

Под резервами следует понимать неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат – это один путь использования резервов. Другой путь связан с большими возможностями ускорения научно-технического прогресса. Таким образом, резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала предприятия.

С позиций предприятия и в зависимости от источников образования различают внешние и внутрипроизводственные резервы. Главным источником экономии на предприятиях, как правило, являются внутрипроизводственные резервы.

Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Экстенсивное развитие ориентируется на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация производства означает, что результаты производства растут быстрее, чем затраты на него, чтобы, вовлекая в производство сравнительно меньше ресурсов, можно было добиться больших результатов. В реальной действительности чисто интенсивного или чисто экстенсивного типа развития быть не может. Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции показаны на рисунке 3.3.

Резервы роста объема производства продукции

Резервы роста производства продукции

Резервы сокращения нереализованной продукции

За счет улучшения использования трудовых ресурсов

За счет улучшения использования основных фондов

За счет улучшения использования сырья и материалов

Создание дополнительных рабочих мест

Приобретение дополнительных машин и оборудования

Дополнительное приобретение сырья и материалов

Сокращение потерь рабочего времени

Более полное использование их фонда рабочего времени

Сокращение норм сверхплановых отходов сырья и материалов

Повышение уровня производительности труда

Повышение производительности работы оборудования

Сокращение норм расходов сырья и материалов на единицу продукции

Рис. 3.3 Источники резервов увеличения объема и реализации продукции.

Себестоимость продукции – важнейший показатель работы предприятия. В последние годы наблюдается тенденция роста затрат на производство и реализацию продукции. К увеличению себестоимости приводит удорожание стоимости сырья, материалов, топлива, энергии, оборудования, повышение тарифов на транспортные услуги. Увеличивается сумма амортизационных отчислений основных фондов, в т.ч. из-за их переоценок и введения индексации. Большую роль играет повышение удельного веса заработной платы в структуре затрат. Одновременно повышаются отчисления на социальное и медицинское страхование, пенсионное обеспечение, в фонд занятости населения.

Одно из главных условий повышения эффективности работы ООО «Мис» - снижение себестоимости продукции. Себестоимость изделия может снижаться за счет сокращения условно-постоянных расходов в результате роста объемов производства и реализации.

Максимизация прибыли является доминирующе проблемой любого субъекта хозяйствования. Получение максимальной прибыли, возможно, при определении сочетания объема производства, цены продукта и издержек на его производство и реализацию. Максимизация прибыли заключается в выборе такого объема производства продукции, при котором предельные издержки на производство и реализацию продукции равны предельному доходу.

В 2012 году ООО «Мис» получила прибыль в размере 182 тыс.руб., что на 231 тыс.руб. меньше чем в предыдущем году, снижение прибыли произошло из-за снижение объема продаж. Выяснить причины снижения объема продаж можно с помощью анализа безубыточности (критический объем производства).

Руководитель должен комплексно решать проблему выживания предприятия, используя все возможные резервы - как внешние, так и внутренние. Использование всех приемлемых резервов для снижения себестоимости было бы весьма полезным мероприятием, направленным на компенсацию потерь в прибыли от снижения цен. Сокращение издержек необходимо для того, чтобы выстоять в условиях конкуренции на рынке и гарантировать фирме финансовый успех. Руководству ООО «Мис» хотелось бы рекомендовать предпринять все обоснованные действия по снижению не только переменных, но и условно-постоянных затрат.

Переменные затраты возрастают, либо убывают пропорционально объему производства. Они включают в себя: расходы на закупку сырья и материалов; потребление энергии для технологических целей; транспортные издержки и другие расходы. Сокращение переменных издержек возможны за счет приобретения материальных запасов и конструкций по более низким ценам, снижения транспортных расходов и т. д.

Постоянные затраты не следуют за динамикой объёма производства. К таким затратам относятся амортизационные отчисления, оклады управленческих работников, административные расходы и т. п. Снизить данные издержки возможно за счет пересмотра политики начисления амортизации, связанной с увеличением срока службы основных средств.

Постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия. Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода позволяют рассчитать порог рентабельности, т. е. ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но и не будет убытка. Рентабельность при такой выручке равна нулю.

В таблице 3.2 представлен расчет порога рентабельности.

Таблица 3.2 – Расчет порога рентабельности ООО «Мис» за 2012 г.

Показатели	2012 г.
1.Выручка от реализации продукции за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей, тыс. руб.	7800
2.Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	5600
3.Сумма переменных затрат, тыс. руб.	3864
4.Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	1736
5.Прибыль (убыток), тыс. руб. (стр.1-стр.2)	2200
6.Сумма маржинального дохода, тыс. руб. (стр.1-стр.3)	3936
7.Доля маржинального дохода к выручке, % (стр.6/стр.1)	50,5
8.Порог рентабельности, тыс. руб. (стр.4/стр.7)	3437,6
9.Запас финансовой прочности, %. ((стр.1-стр.8)/стр.1)	55,9

Для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия построим график.

Выручка, тыс.руб.

7800

Зона прибыли

5600

Зона убытков

3438

Точка безубыточности

Переменные затраты

1736

Постоянные затраты

0 тыс.руб.

3438 7800

Рис. 3.4 Зависимость меду прибылью, объемом реализации

продукции и ее себестоимостью

По горизонтали показывается объем реализации продукции, по вертикали – себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации. На графике показано, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Также определена точка в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции, она получила название точки безубыточного объема реализации продукции или порога рентабельности.

Решая задачу максимизации темпов прироста прибыли можно манипулировать увеличением или уменьшением переменных затрат и в зависимости от этого вычислять, на сколько процентов возрастет прибыль.

Нам известно, что выручка от реализации в 2012 году составила 7800 тыс. руб. при переменных затратах 3864 тыс. руб. и постоянных затратах 1736 тыс. руб. (в сумме 5600 тыс. руб.). Прибыль равна 2200 тыс. руб.

Предположим далее, что выручка от реализации возрастет до 9000 тыс. руб. (+15,39%). Увеличиваются на те же 15,39% и переменные затраты. Теперь они составляют 4459 тыс. руб. Постоянные затраты не изменяются: 1736 тыс. руб. Суммарные затраты равны 6195 тыс. руб. Прибыль же достигает 2805 тыс. руб., что на 27,5% больше прибыли 2012 года. Выручка от реализации увеличилась всего на 15,39%, а прибыль на 27,5%.

Для определения силы воздействия операционного рычага применяют отношение так называемой валовой маржи (результат от реализации после возмещения переменных затрат) к прибыли. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации продукции всегда порождает более сильное изменение прибыли.

(3.2)

СВОР_{за 2012 г .}=

Это означает, что при возможном увеличении выручки от реализации, скажем на три процента, прибыль возрастет на 3% * 1,78 = 5,34%.

Однако необходимо иметь в виду, что чем выше прирост прибыли при увеличении продаж на 1%, тем выше предпринимательский риск. Дело в том, что уменьшение объема продаж с такой же силой влияет и на уменьшение прибыли. Этот риск можно снизить за счет увеличения финансовой прочности. Запас финансовой прочности ООО «Мис» за 2012 год составил 55,9%.

Приведенный выше график и аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности. Поэтому предприятию ООО «Мис» необходимо стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается тот план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности.

Предприятие в целях выбора наилучшей структуры продукции, обеспечивающей получение максимальной прибыли, должны учитывать:

– ограничения, связанные с производственными мощностями, имеющимися оборотными средствами, а также с потребностями рынка в каждом товаре и на этой основе вносить коррективы в план производства;

– последствия для рынка, связанные с увеличением объемов выпуска одних продуктов и снижение других (составит прогноз реакции конкретных потребителей на изменение в ассортименте выпускаемой продукции, оценить возможность снижение цен на отдельные виды продукции для того, чтобы, понизив цены, увеличить объемы продаж этих видов продукции). ООО «Мис» производит продукции для предприятий, частных фирм или оптовых заказчиков, но не для продажи в розницу, что является упущенной выгодой, т.к. продажа в розницу всегда имеет свои положительные свойства, это бы позволило расширить ассортимент выпускаемой продукции и, возможно, предприятие в меньшей степени сталкивалось бы с такими проблемами как дебиторская задолженность и было бы более ликвидным;

– объем производства должен быть ориентирован в первую очередь на рыночный спрос;

– каждое предприятие в целях улучшения финансовых результатов должно непрерывно вести поиск новых рынков и каналов сбыта: использовать средства маркетинга (рекламу, продвижение товара, пропаганду и личные продажи), собирать информацию о потребителях.

В результате оценки финансового состояния ООО «Мис» были выявлены различны недостатки в хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим для предотвращения его банкротства мною предлагается перечень мероприятий, способствующих восстановить финансовое положение предприятия. В данный перечень включаются следующие мероприятия:

– сокращение дебиторской задолженности путем:

а) выбора партнера по бизнесу и оптимальной схемы взаимодействия с ними (оценка деловой репутации партнера, масштабов его деятельности; оценка рискованности бизнеса и их финансовой прочности; систематический контроль и управление задолженностью партнеров);

б) обращение к принудительному взысканию через суд;

в) уступки банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности.

– оптимизация кредиторской задолженности путем ее погашения денежными средствами, полученными в результате реализации дебиторской задолженности, или путем преобразования в долгосрочную;

– увеличение величины собственного капитала предприятия путем включения прибыли в оборот предприятия и создания всевозможных резервов из валовой и чистой прибыли;

– ускорение оборачиваемости собственного капитала путем избавления от сверхнормативных остатков запасов, излишка сырья, материалов, незавершенного производства;

– отчисления в фонд потребления можно рассматривать как потенциальный резерв пополнения собственных оборотных средств;

– снижение затрат на производство продукции до минимально допустимого уровня, а также увеличение объема реализованной продукции, что приводит к росту прибыли;

– предприятию целесообразно брать кредиты и займы, поскольку рентабельность работы предприятия повышается в результате того, что эффект от вложения средств может быть значительно выше, чем процентная ставка;

– открытие доступа к долгосрочному кредитованию. Это поможет минимизировать величину коммерческого и налогового кредита, сократить кредиторскую задолженность до нормального уровня, что позволит оптимизировать структуру пассива баланса;

– проведение глубоких маркетинговых исследований и разработка мероприятий по повышению уровня реализованной продукции, изучение спроса и предложения, поиск перспективной рыночной ниши, налаживание постоянных длительных связей с потребителями;

– предприятию необходимо наладить политику в области ценообразования, которая должна быть направлена на стимулирование спроса на продукцию, что приведет к увеличению выручки от реализации, и в конечном счете росту массы прибыли;

– увеличение качества и конкурентоспособности продукции;

– формирование оптимального ассортимента и структуры производства продукции;

– рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов и потерь, организация действенного учета и контроля за использованием ресурсов;

– особое внимание необходимо уделить проблемам ускорения оборачиваемости оборотных средств. В перечень разрабатываемых мероприятий должны быть включены:

– разработка складских норм запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, а также осуществления контроля за их использованием;

– замена дорогостоящих видов материалов более дешевыми без снижения качества продукции;

– сокращение производственного цикла и повышение его непрерывности;

– соблюдение рентабельности работы предприятия;

– использование отходов;

– ускорение реализации продукции.

– использование методик эффекта финансового и операционного рычага с целью дополнительного повышения рентабельности собственного капитала и имущества предприятия и рационализации структуры пассива баланса путем установления оптимального соотношения между собственными и заемными источниками финансирования имущества;

– оптимизация количества персонала, материальное и моральное стимулирование работников за экономию ресурсов, совершенствование организации труда.

При использовании предложенных мероприятий и эффективном их применении предприятие может наладить свое финансовое положение и сделать его более устойчивым и платежеспособным.

В связи с таким объемом конкурирующих предприятий рассматриваемому предприятию необходимо наладить политику в области маркетинговых исследований, решающих вопросы изучения ассортимента, конъюнктуры рынка, спроса и цен на продукцию, оценки возможностей предприятия в выпуске пользующихся спросом изделий, стимулирования сбыта произведенной продукции и оптимизация объемов выпуска. Планирование маркетинга заставляет организацию оценивать свои сильные и слабые стороны с точки зрения конкурентов. К показателям эффективности маркетинговой деятельности относятся: изменение прибыли в зависимости от объема продаж, рентабельность проданных товаров, продукции; величина прибыли от продаж, приходящаяся на величину затрат от маркетинговой деятельности.

В целях увеличение объемов продаж предприятию необходимо проводить в 2013 году рекламную программу, в которую будет входить проведение рекламной кампании в средствах массовой информации в Приморском крае и по всей территории Дальнего Востока. В данную кампанию включается: размещение рекламных объявлений и статей в других центральных, краевых и местных печатных изданиях, прямая адресная рассылка коммерческих предложений покупателям, заинтересованным в готовой продукции или размещение заказов на изготовление, разработка и изготовление рекламно - информационного материала. Затраты понесенные предприятием от осуществление рекламной кампании относятся к коммерческим расходам. Это мероприятие позволит предприятию расширить круг потребителей своей продукции и соответственно увеличить объем продаж.