70. Методика учета расчетных операций

Все операции, связанные с расчетным счетом производятся на счете 51. Так как основным документом по банку является выписка из расчетного счета и в ней отражаются суммы с точки зрения учета в банке, поэтому бухгалтеру предприятия суммы, проходящие по кредиту выписки банка нужно записывать в дебет счета №51. А проходящие по дебету выписки банка – в кредит счета №51.

Корреспонденция счетов с использованием счета №51:

При поступлении средств на расчетный счет делаются записи по Д51 и К46(реализация продукции), 47(реализация и выбытие основных средств), 90(краткосрочные кредиты банков) и т.д.

При перечислении средств делаются следующие записи: К51 и Д76(за услуги банка), 60(поставщикам), 68(в бюджет), 69(в фонд социального страхования) и т.д.

Документация, используемая при учете операций по расчетному счету.

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы. Основными документами по операциям на расчетном счете являются:

1.при наличных расчетах:

чек денежный;

объявление на взнос наличными;

2.при безналичных расчетах:

платежное поручение;

чек расчетный;

аккредитив;

платежное требование - поручение.

- Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег.

- Объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный счет суммы наличных денег, полученной за реализованные товары, выполнение работы и услуги, в качестве различных поступлений от других предприятий и других поступлений.

- Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на чет получателя.

- При расчетах с иногородними поставщиками предприятия могут использовать аккредитивную форму расчетов.

При использовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива. Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве, необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива.

- Платежные требования - поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выплаченных работ, оказанных услуг.

По дебету счета 51 ведется ведомость №2, а по кредиту – журнал-ордер№2.

71. Учет денежных средств и денежных документов

Денежные средства – самая ликвидная часть активов предприятия. Денежная форма имущества представляет собой начало и конец кругооборота активов предприятия.

 Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.

 Классификация денежных средств

Денежными средствами являются наиболее ликвидные активы организации, к которым относятся:

•     наличные денежные средства, в кассе организа­ции,

•     безналичные денежные средства в виде остатков на расчетных .валютных счетах и специальных счетах в кредит­ных организациях;

•    денежные средства в пути;

•    денежные документы.

Принципы  учета денежных средств

 

Денежные средства, за исключением денежных документов, принимаются к учету по нарицательной стоимости, т.е. стоимо­сти, указанной на денежном знаке или числящейся на банков­ском счете. Форма и порядок производства денежных средств, а также документооборот и порядок денежных расчетов регули­руются и контролируются государством.

Синтетический учет денежных средств ведется на следующих счетах: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути».

Аналитический учет наличных денежных средств ведется от­дельно по рублевым средствам и каждому виду наличной ино­странной валюты; безналичных — по каждому счету, а по специ­альным счетам — по каждой чековой книжке, депозитному вкладу, открытому аккредитиву, текущему счету, виду иностранной валю­ты и т.п.; переводов в пути — по каждому отдельному переводу

 

((Задачами учета денежных средств являются:

1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2.       Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

3.       Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистpax текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

4.   Контроль за соблюдением расчетно-платежной дисциплины.

5.       Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6.       Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.))