2. Методы планирования размеров оборотных средств на предприятии.

При планировании оптимальной потребности в оборотных средствах определяются денежные средства, которые будут авансированы на их приобретение. Для решения этой задачи могут использоваться три метода:

1. Аналитический метод. Предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. При этом проводится анализ остатков на предмет выявления:

– ненужных, излишних, неликвидных активов;

– резервов сокращения длительности производственного цикла;

– причин накопления готовой продукции на складе.

Данный метод применяется на предприятиях, которые функционируют более года, на которых средства, вложенные в материальные ценности, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

2. Коэффициентный метод. Оборотные средства подразделяются на зависящие от изменения объема производства и независящие. Потребности в первой группе активов определяются исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. По второй группе потребность планируется исходя из их среднефактических остатков за ряд лет.

3. Метод прямого счета. Предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями.

Этот метод наиболее трудоемкий, но наиболее точный. Он наиболее актуален для новых предприятий и для периодического уточнения потребности в оборотных средствах действующих предприятий.

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, т.е. прогнозирование объема в натуральных единицах и в стоимостном выражении. Нормирование оборотных средств базируется на двух основных принципах: принцип минимальности и достаточности. Оптимальный объем оборотных средств должен обеспечить предприятию бесперебойную ритмичную работу по производству и реализации продукции на уровне минимальной достаточности.

Метод прямого счета включает в себя:

1. Разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей. Норма запаса – это минимальное количество запасов в днях, необходимое для бесперебойной работы предприятия.

2. Определение нормативов для каждого элемента оборотных активов и совокупной потребности предприятиях в оборотных средствах. Норматив оборотных средств – это денежное выражение оборотных активов по отдельным элементам и в целом по предприятию.

3. Основы планирования укрупненных элементов оборотных средств методом прямого счета.

Нормирование производственных запасов осуществляется по каждому виду сырья и материалов. Общая норма производственного запаса рассчитывается в днях как сумма:

Норма_пз = Н_т +Н_стр+Н_техн,

Н_т – текущий запас, дни;

Н_стр – страховой запас, дни;

Н_техн – технологический запас, дни.

Текущий запас – обеспечивает повседневное потребление производства в сырье и материалах между двумя очередными поставками и рассчитывается по формуле:

Н_т = И/2,

И – интервал времени между двумя очередными поставками (в днях).

Страховой запас – запас, необходимый на случай срыва очередной поставки по форс-мажорным обстоятельствам. Данный вид запаса устанавливается, как правило, в размере 30–50 % от текущего складского запаса:

Н_стр = Н_т/2,

Технологический запас – предусматривается для подготовки сырья к производству (время на сушку, увлажнение и т.д.). Норма технологического запаса определяется в конкретных условиях производства (от 1 часа до полудня).

Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется по формуле

Норматив_пз = Норма_пз *Д*Ц,

Д – среднее дневное потребление конкретного сырья в натуральном выражении или дневной выпуск продукции;

Ц – цена единицы сырья или расход сырья на одно изделие, руб.

Д*Ц – среднее дневное потребление сырья в стоимостном выражении.

Нормирование незавершенного производства.

Норматив рассчитывается по формуле:

Норматив_нп = Т_цикл * З_д * К_нз, = Т_цикл * (З/360) * К_нз

Т_цикл – длительность технологического цикла, дни;

З_д – среднедневные затраты на производство продукции, руб.

К_нз – коэффициент нарастания затрат;

З – годовые затраты на производство, руб.

Для обрабатывающих отраслей коэффициент нарастания затрат определяется:

К_нз = (М + (1-М)/2)/ 100%,

М – удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %,

1-М – удельный вес остальных затрат, %.

Данный коэффициент отражает интенсивность вовлечения сырья, материалов и других элементов затрат в производство.

Нормирование расходов будущих периодов.

Норматив формируется на уровне сложившейся динамики прошлых лет с корректировкой на изменения предстоящего периода. На промышленных периодах расходы будущих периодов незначительны и стабильны (ремонтный фонд, подписка на периодику и т.д.).

Нормирование готовой продукции.

Норматив оборотных средств в готовую продукцию на складе определяется по формуле:

Норматив_гп = Норма_гп *Д_п,

Норма_гп – норма запаса готовой продукции на складе, которая определяется из времени, необходимого для формирования партии поставки и оформления документов;

Д_п – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости, руб.

Общий норматив оборотных средств определяется:

Норматив_общ = Норматив_пз + Норматив_нп+ Норматив_рбп

+ Норматив_гп,

Определение суммы общей потребности в оборотных средствах не означает, что эта сумма должна расходоваться немедленно. Важно добиваться баланса, при котором «связанность» средств в сырье и материалах не носило бы длительный характер и не требовало бы больших затрат на покупку и хранение.