43. Источники инфо для проверки учета нма.

Целью аудита НМА явл. установление соот.применяемой в организации методики бух. учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Источники аудиторской информации для аудита нма

Учетная политика для целей б/у, налогообл., рабочий план счетов орг-и, ББ, оборотно-сальдовая ведомость/ гл. книга, регистры б/у по сч. 04, 05, а также 91, 97, карточки учета НМА, договоры на приобретение/продажу/ передачу и т.п. НМА, а также относящаяся к ним документация (счета-фактуры, акты приемки-передачи, спецификации и т.п.), Собственные (внутренние) акты передачи и списания НМА, рез-ты предыдущей ауд., налог., внутренней проверки (если имеются), акты сверки с контрагентами по договорам передачи исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, результаты инвент-и НМА. Аналитический учет НМА Ведется  по каждому, а также по группам НМА.

Синтетический учет НМА На счете 04. Амортизация на счете 05

44. Перечень аудит. Процедур и источники инфо для учета проверки учета финансовых вложений.

Целью аудит. проверки фин. вложен. явл. формирование мнения о достоверности бух. отчет. по статьям долгосроч. фин. влож., краткоср. фин. влож. и соответствии применяемой методике учета по финанс-м влож-ям. Источниками инф-ции о финансовых вложениях являются: копии учредительных документов, выписки из реестра акционеров, сертификаты акций, облигации, векселя и др.ЦБ, договоры купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, договоры займа, выписки по счету "депо", книги (реестры) регистрации ценных бумаг, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 58, 59, 60, 62, 76, 91 и др., Главная книга, БО, Положение об УП.

Проводя аудит. проверку необх. в первую очеред установ. правил-ть классиф-и фин. влож. Аудит. проверка осущ-ся по 5 направ-ям аудита:

- с позиции сущ-ия, полноты и правилности, аудит. проверка начинается с устного опроса. Необх. установ. где храняться ЦБ и осущ-ть контрольный их подсчет. Право на фин-ые инвестиции аудитор может проверить по соот-им договорам (ЦБ и т.п.)

С позиции оценки аудитор должен проверить какой испол. метод оценки стоим. инвестиц. и соотв-ет ли данный метод методу отраж. в учетной политике. С позиции раскрытия и рассмотрения (предоставления), необх. осущ-ть опрос и проверить правил. отраж. операций связанных с движением по учету краткоср. и долгоср. инвестиц.

При оценке СВК а-ру требуется также установить, кто несет отв-ть за ведение БУ операций с ФВ. Кроме того, а-ру необходимо выяснить, каким образом организована передача инф-ции о приобретении и продаже ФВ, получения (начисления) доходов по ним из отдела ценных бумаг (отдела собственности, другого аналитического отдела орг-ции) в бух-ю орг-ции. А-ру надлежит сверить данные о ФВ в БУ и БО с данными отдела ЦБ. Оценивая СВК, а-р должен также устан., каким образом орг-но хранение ЦБ, находящихся в собственного орг-ции. ЦБ, принадлежащие орг-ции, могут храниться как в ее офисах, так и за их пределами: в депозитариях, у финансовых агентов организации и т.п. Если ЦБ хранятся в орг-ции, а-ру нужно выяснить следующее: - место хранения ЦБ (сейф, хранилище и т.п.); - перечень лиц, имеющих доступ кЦБ; - порядок выдачи и принятия ЦБ; - утвер-ый порядок проведения инв-ций и акты проведенных инв-ций; - др.сущ-е вопросы, связанные с порядком хранения и движения ЦБ.Для планирования а-ких процедур а-ру нужно получить от клиента перечень операций, проведенных с ФВ за проверяемый период, и реестр ФВ на конец отч. периода. Получив эти данные, а-р должен опред-ть подлежащие проверке сальдо и операции с ФВ.