41.Учет операций с процентными векселями третьих лиц

Процентные векселя - это векселя, на вексельную сумму которых начисляются проценты.

Рассмотрим более подробно вопросы бухгалтерского учета пассивных (эмиссионных) и активных (инвестиционных) операций банков с простыми процентными векселями.

В отличие от дисконтных (срочных) векселей, которые учитываются на балансовых счетах второго порядка по срокам, фактически оставшимся до их погашения (оплаты), процентные векселя могут учитываться как на счетах до востребования, так и на счетах по учету срочных векселей, в зависимости от вида сроков платежа. Банки могут выдавать простые процентные векселя со следующими сроками платежа:

1)  "по предъявлении" - вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя;

2)  "по предъявлении, но не ранее" - вексель может не оплачиваться ранее срока, указанного на нем;

3) "во столько-то времени от предъявления" - вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя и подлежит оплате в течение определенного количества дней от предъявления (как правило, двух-трех дней).

В первом случае и банком-эмитентом, и банком-инвестором вексель будет учитываться на счетах до востребования. В банке-инвесторе при предъявлении векселя к платежу он будет переноситься внутренней проводкой по счету до востребования с лицевого счета "Учтенные банком векселя" на лицевой счет "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо", с которого будет списываться при получении инкассированной вексельной суммы.

Во втором случае и банком-эмитентом, и банком-инвестором вексель будет учитываться до наступления указанного срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а при наступлении указанного срока он переносится на счета до востребования, где учитывается далее как вексель "по предъявлении" (см. п.1).

В третьем случае и банком-эмитентом, и банком-инвестором вексель будет учитываться на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, т.е. переноситься со счетов до востребования на счета по учету векселей со сроком погашения до 30 дней.

42.Учет операций с собственными векселями банка

Выдавая (выпуская) собственные векселя коммерческий банк может выступать:

векселедателем простого векселя;

акцептантом переводного векселя;

одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;

векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;

векселедателем неакцептованного переводного векселя.

По векселю, в котором указывается размер процентной ставки и выданному с платежом "по предъявлении" или "во столько-то времени после предъявления", проценты начисляются ежемесячно, а выплачиваются только при погашении векселя. Как и при исчислении процентов по банковским счетам, при исчислении процентов по процентным векселям количество дней в году принимается 365(366). Тогда сумма процентов S определяется по формуле:

S = N*d*i/(100*365),

где N — номинал векселя,

d — срок векселя в днях,

i — указанная в тексте векселя процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму.

При выпуске собственных векселей банком будут сделаны следующие проводки.

дебет одного из счетов № 20202 «Касса кредитных организаций»,

№ 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

дебет счета № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»

кредит счета № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

Досрочное погашение банком собственного векселя послужит основанием для совершения проводки на сумму его номинала:

дебет счета № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»;

кредит одного из счетов № 20202 «Касса кредитных организаций»,

№ 30102 «Корреспондентские счета

Если при первичной реализации векселя была сделана проводка по счету № 52503, т. е. вексель был продан с дисконтом, то при его погашении дополнительно делается проводка по списанию доначисленной суммы дисконта на расходы банка:

 дебет счета № 70606 «Расходы»;

кредит счета № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».

  Наступление срока погашения векселя обязывает банк вексельную сумму и проценты по векселю (для процентного векселя) перенести проводкой в кредит счета № 52406 «Векселя к исполнению». Далее этот счет будет использоваться в проводке при расчетах с держателем векселя.

При выдаче кредита с использованием собственных векселей банк делает следующую бухгалтерскую проводку на вексельную сумму:

 кредит счета № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

 Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал кредит, производится в порядке, описанном выше.