3.3 Оптимизация получения прибыли
Как уже упоминалось, для определения точки безубыточности (т.е. покрытия затрат и нулевая прибыль) и размера прибыли при разных объемах производства широко используются такие показатели, как средняя величина покрытия, коэффициент покрытия.
Чтобы найти точку безубыточности, необходимо ответить на вопрос: до какого уровня должна упасть выручка, чтобы прибыль стала нулевой? Нельзя просто сложить переменные и постоянные издержки, так как при снижении выручки переменные издержки также снизятся. Рекомендуется пользоваться формулой точки безубыточности:
Порог безубыточности = постоянные издержки / коэффициент покрытия
Чтобы оценить, насколько выручка превышает пороговый рубеж, обеспечивающий безубыточность, рассчитывают запас прочности - процентное отклонение фактической выручки (Rф) от пороговой (Rп):
(11)
Для того, чтобы определить, какое количество товара нужно производить, чтобы получить заданную величину прибыли, нужно рассчитать величину покрытия, среднюю величину покрытия. Необходимый выпуск находится после этого как отношение величины покрытия к ее средней величине.
Порог безубыточности:
Изделие А:
Изделие Б:
Запас прочности:
Изделие А:
Изделие Б:
3.4 Скорректированный план по прибыли
Скорректированный план по прибыли составляется с учетом прогнозируемых изменений внешних и внутренних условий. Так, по условиям работы, во втором квартале ожидается изменение в валовой выручке по продаже товара Б в связи с расширением рынка сбыта. Для того, чтобы учесть данные изменения, составьте скорректированный план по прибыли на второй квартал, предварительно рассчитав планируемые выручку, затраты на новый выпуск этого товара.
Со второго полугодия ожидается снижение себестоимости продукции как результат внедрения во втором полугодии научно-технического мероприятия. Необходимо определить экономию, рассчитать новую себестоимость продукции.
Определим объем производства изделия Б на второй квартал, при увеличении прибыли на 10% по этой продукции.
Фактическая прибыль:
Прибыль при увеличении на 10%:
Величина покрытия:
Количество изделий, которое нужно изготовить, чтобы получить прибыль 793144,18 руб.:
Значит для увеличения прибыли на 10%, нужно увеличить производство изделия Б с 1500 шт. до 1648 шт.
Известно, что со второго полугодия норма расхода сырья снизится на 8% при повышении цен на сырье на 5%; квартальный объем производства и соответственно производительность труда повысится в 1,2 раза без увеличения численности работников, заработная плата производственных работников вырастет на 6%, условно-постоянные расходы – на 3%.
Объем производства:
Изделие А:
р.Изделие Б:
р.
Норма расхода:
Изделие А:
Сырье:
р.Топливо:
р.Электроэнергия:
р.
Изделие Б:
Сырье:
р.Топливо:
р.Электроэнергия:
р.
Цена без НДС:
Сырье:
Топливо:
Электроэнергия: 0,26
Потребность по плану в натуральном выражении:
Изделие А:
Сырье:
руб.Топливо:
руб.Электроэнергия:
руб.
Изделие Б:
Сырье:
руб.Топливо:
руб.Электроэнергия: 1800
руб.
Потребность по плану в стоимостном выражении:
Изделие А:
Сырье:
руб.Топливо:
руб.Электроэнергия:
руб.
Изделие Б:
Сырье:
руб.Топливо:
руб.Электроэнергия:
руб.
Зарплата рабочих по изделиям:
Изделие А:
руб.Изделие Б:
руб.
Отчисления от зарплаты:
Изделие А:
руб.Изделие Б:
руб.
Переменные расходы:
Изделие А:
руб.Изделие Б: 318289,82
руб.
Постоянные расходы:
Изделие А: 3612092
Изделие Б:
Новая себестоимость продукции во втором полугодии:
Изделие А:
Изделие Б:
Таблица 3.4.1 – Плановая калькуляция полной себестоимости изделий во втором полугодии.
Калькуляционные статьи расходов |
Затраты на весь выпуск, руб. |
Затраты на единицу продукции, руб. |
|||
Изделие А |
Изделие Б |
Сумма А и Б |
Изделие А |
Изделие Б |
|
Материалы, в т.ч.: |
1084574,02 |
669442,46 |
1754016,48 |
542,29 |
371,91 |
Сырье на нужды |
565848,58 |
318289,82 |
884138,4 |
282,92 |
176,83 |
Топливо |
19525,44 |
117152,64 |
136678,08 |
9,76 |
65,08 |
Электроэнергия |
499200 |
234000 |
733200 |
249,6 |
130 |
Зарплата рабочих |
169600 |
79500 |
249100 |
84,8 |
44,17 |
Отчисления от зарплаты производственных рабочих |
5088 |
23850 |
28938 |
2,54 |
13,25 |
Итого переменные |
1305054,02 |
772792,46 |
2077846,48 |
652,53 |
429,33 |
Накладные (условно- постоянные) расходы |
3720454,76 |
1750801,21 |
5471255,97 |
1860,23 |
972,67 |
Полная себестоимость |
5025508,78 |
2523593,67 |
7549102,45 |
2512,75 |
1402 |
4. Расчет потребности в капитале
4.1 Потребность в основном капитале
Для создания или расширения предприятия возникает потребность в капитале для оплаты расходов, связанных с возведением зданий, приобретением машин, оборудования и т.д., так называемая потребность в основном капитале. Расчет потребности в основном капитале не представляет особых сложностей. На предприятиях, которые собираются возвести и оборудовать производственный объект, потребности в основном капитале рассчитывается как сумма затрат на приобретение зданий, машин, оборудования, строительно-монтажные работы, транспортные расходы по доставке, оплаты труда инженеров, архитекторов и т.д.