12. Исполнение налоговой обязанности

Считается уплата налога в полной сумме и в установленный срок. По общему правилу ст.45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Иногда исполнение налоговой обязанности м.б. возможно на других лиц (например:ст.24 НК; ст.50 НК; ст.26 НК; ст.74 НК)(.

В зависимости от способа уплаты и порядка взимания налоговая обязанность м.б. исполнена:

- в порядке зачета переплаченной ранее суммы налога согласно ст.78 НК.;

- при взимании налога у источника выплаты налогооблагаемая обязанность считается выполненной с момента удержания обязательного платежа налоговым агентом.

Налоги уплачиваются  в наличной или безналичной форме. Уплата в безналичной форме производится путем подачи  платежного поручения перечислить сумму налога  с банковского счета налогоплательщика в кредитную организацию, в которой открыт данный банковский счет. Уплата налога  в наличной форме может производится посредством почтового перевода, через кассу органа местного самоуправления либо через организацию связи федерального органа исполнительской власти. Уполномоченного в области связи. Исполнение обязательств в надежной форме запрещено:

Выделяют три основных методологических способа уплаты налога:

- по декларации;

- у источника выплаты дохода;

- кадастровый способ уплаты налога.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представить в  установленный срок в налоговый орган заполненную в установленном порядке налоговую декларацию В ней указываются сведения о полученных доходах и производственных расходах, источниках доходов, налоговых льготах  и исчисленной сумме налога, а также другие юридически значимые для налогового органа сведения.

При уплате налога у источника выплаты дохода налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерий предприятия или предприниматели, производящие выплату дохода (заработной платы, сумм материального поощрения и т.д.)

Кадастр – этом реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т.п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения.

Обязанность по уплате налога (сбора) исполняется в валюте России – российских рублях.

Налогоплательщик должен уплатить налог  в установленный надлежащий срок или (при наличии такого желания) досрочно. При нарушении такого правила налогоплательщиком уплачиваются пени за просрочку налогового платежа. Неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога в установленный срок является недоимкой, наличие которой является основанием для принудительного  взыскания с налогоплательщика соответствующих денежных сумм налоговым органом

Налог(сбор) не признается уплаченным в случаях:

- отзывы налогоплательщиком платежного поручения на перечисленные суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд);

- возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисленные суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд);

- когда на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога имеются иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии гражданским законом РФ исполняются в первоочередном порядке, а налогоплатильщик не имеет достаточных средств на  счёте для удовлетворения всех требований.

Обязанность по уплате налогов при реорганизации юридического лица исполняет его правопреемник (ст.50 НК РФ)…

Обязанность по уплате налогов и сборов. А также пений и штрафов ликвидируемой организации, исполняется ликвидационной комиссией за счёт денежных средств и имущества прекратившей своё существование организации…

Налог за безвестно отсутствующее лицо уплачивается лицом, которое уполномочено органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего.

13. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч.1 ст. 8 Налогового кодекса РФ).

Особенности налогов:

1. имеют обязательный характер (ст. 57 Налогового кодекса РФ);

2. имеют индивидуальность и безвозмездность, означающие, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности оказывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач;

3. уплачиваются в денежной форме;

4. уплачиваются физическими лицами и организациями, на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность;

5. они носят постоянный (регулярный) характер и являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований.

14. Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Среди видов налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК, следует, прежде всего, назвать:

• нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 Налогового кодекса);

• уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 Налогового кодекса);

• непредставление налоговой декларации (ст. 119 Налогового кодекса);

• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 Налогового кодекса);

• неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 Налогового кодекса);

• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 Налогового кодекса);

• непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 Налогового кодекса);

• неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 Налогового кодекса);

• нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (ст. 133 Налогового кодекса);

• неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пеней (ст. 135 Налогового кодекса);

• непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка (ст. 135.1 Налогового кодекса).

Некоторые правонарушения, хотя и отнесены НК к налоговым правонарушениям и за их совершение ответственность назначается в соответствии с правилами назначения ответственности за налоговое правонарушение, с точки зрения теории налогового права к налоговым правонарушениям отнесены быть не могут и имеют скорее административно-правовую природу. Таковыми правонарушениями являются:

• нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 Налогового кодекса);

• несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 Налогового кодекса);

• неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля (ст. 128 Налогового кодекса);

• отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129 НК);

• нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 Налогового кодекса);

• нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 132 Налогового кодекса);

• неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 134 Налогового кодекса).

Состав налогового правонарушения представляет собой совокупность установленных НК фактических обстоятельств и признаков, наличие которых позволяет квалифицировать противоправное деяние как определенное налоговое правонарушение. Традиционно состав правонарушения включает четыре обязательных элемента: объект, субъект, объективную и субъективную стороны

15. Бюджетное право — основная подотрасль, структурный элемент финансового права, совокупность юридических норм, определяющих основы бюджетного устройства государства, составления, рассмотрения, утверждения и исполнения государственного бюджета и бюджетов субъектов федерации, входящих в бюджетную систему государства. Бюджетное право в РФ регулирует общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности публичных субъектов, связанные с бюджетом: это отношения по образованию бюджетных фондов, их распределению и использованию. Отношения по образованию, распределению и использованию государственных внебюджетных фондов — Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования, Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования — также охватываются бюджетным правом, поскольку являются частью бюджетной системы Российской Федерации.

Предмет бюджетного права составляют общественные отношения, возникающие в бюджетной сфере, а именно при:

• формировании доходов бюджетов;

• расходах бюджетов;

• осуществлении бюджетного процесса, то есть при составлении проектов бюджетов и их рассмотрении, утверждении бюджетов и их исполнении, а также при составлении и утверждении отчета об исполнении бюджетов;

• проведении бюджетного контроля;

• применении мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства РФ.

Источник бюджетного права — это внешняя форма выражения нормы бюджетного права или, другими словами, нормативный правовой акт, содержащий нормы бюджетного права. Система источников бюджетного права в РФ закреплена в положениях ст. ст. 2—4 БК РФ. Бюджетное законодательство РФ состоит из БК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих правоотношения, указанные в ст. 1 БК РФ (ст. 2 БК РФ).

Основным источником бюджетного права в РФ является Бюджетный кодекс Российской Федерации. Важнейшими источниками бюджетного права являются Налоговый кодекс Российской Федерации, а также правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований, регламентирующие бюджетный процесс на своем уровне. Помимо этого, в систему источников бюджетного права входят законы и подзаконные акты, регламентирующие процесс распределения доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также деятельность отдельных органов и организаций.