Министерство внутренних дел рф (мвд рф)
Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции (ГУЭБиПК) МВД РФ
Следственный департамент МВД РФ
Правоохранительные органы:
Выполняют функции (выявление, пресечение и раскрытие) по организации борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями.
В соответствии с НК РФ (ч.1, гл.14)
Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы информируют друг друга об имеющихся у ни материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
В целях дальнейшего совершенствования организации взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в 2005 году был введен в действие «Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков». Стандарт содержит 47 видов услуг, сроки и формы их представления.
Тема: налоговый контроль
НК – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Цель – обеспечить соблюдение правил БУ и отчетности, налогового законодательства.
Контроль включает:
контроль налогоплательщиков физ. и юр. лиц,
контроль налоговых агентов физ. и юр. лиц,
контроль объектов налогообложения, применения налоговых льгот, исполнения санкций
Виды:
Описание классификации |
Вид контроля |
По субъектам контрольной деятельности |
Налоговые органы Таможенные органы Органы ВБФ Правоохранительные органы |
По объему контрольной деятельности |
Комплексный Тематический |
По стадиям (времени) проведения |
Предварительный Текущий Последующий |
По периодичности приведения |
Регулярный (систематический) Эпизодический |
По полноте охвата объекта контроля |
Сплошной Выборочный |
По степени обязательности |
Обязательный Инициативный |
По характеру контрольных мероприятий |
Плановый Внеплановый (внезапный) |
По месту проведения |
Камеральный Выездной |
Формы проведения контроля в РФ:
Учет налогоплательщиков. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории РФ единый номер налогоплательщиков
Физ. лицам – 12ти разрядный: ИП – обязаны встать на учет и получить ИНН, а физ. лица – не обязаны. Структура ИНН физ. лица (переписать из прошлого года)
Обязательно ИП должны встать на налоговый учет, а физ. лица не обязаны.
Структура ИНН ЮЛ: 7840483155 (78- код субъекта РФ; 40-код ИФНС; 48315-номер налогоплательщика в ЕГРН; 5 – контрольное число)
Форма налогового контроля: особый учет налогоплательщиков. Крупнейшими плательщиками считают: (если хоть одному критерию соответствуют, то являются крупнейшими).
Особый учет крупнейших налогоплательщиков – с 2001г. в РФ (сейчас – 600 предприятий федерального уровня). Критерии (хотя бы 1критерий – на 3 года действует, даже если критерий исчез ):
- Сумма налогов за год больше 1 млрд.
- Годовая выручка больше 20 млрд. руб.
- Сумма активов больше 20 млрд. руб.
Межрегиональные инспекции ФНС РФ (МРИ ФНС РФ) по крупнейшим налогоплательщиков федерального уровня - 9:
-
нефтяная отрасль
- газовая отрасль
- обрабатывающие производства, строительство, торговля
- электроэнергетика в Москве (до связи вкл.)
- металлургия
- транспорт
- связь
-
машиностроение и оборонно-промышленный
комплекс в СПб
- финансово-кредитная деятельность
Особый учет иностранных организаций
Особый учет консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) – с 1.01.2012г. – добровольное объединение налогоплательщиков для уплаты одним из них налога на прибыль организаций. Образовать КГН могут только орг., участвующие в УК друг друга на 90% и более. Сейчас зарегистрировано 11 групп – около 200 предприятий – нефтегазовая и металлургия
Проверка данных учета и отчетности – налогоплательщики обязаны предоставлять декларацию в свой срок, сдавать бух. отчетность в налоговую инспекцию (1 раз в год)
Налоговые проверки
Виды налоговых проверок |
||
Камеральные – проходит в помещении налоговой инспекции (100% охват налогоплательщиков) |
Выездные – проходит в помещении налогоплательщика (1% охват налогоплательщиков) |
В связи с совершением контролируемых сделок (с 1.01.2012) |
Получение объяснений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
Осмотр и обследование помещений и территорий налогоплательщиков
Контроль трансфертного ценообразования.
Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН)
КГН – добровольное объединение налогоплательщиков для уплаты одним из них налога на прибыль организаций.
Образовать КГН могут только организации, участвующие в уставном капитале друг друга на 90 % и больше.