Налоговые проверки контролируемых сделок

Сделки между взаимозависимыми лицами, сделки, связанные с биржевыми внешнеторговыми сделками (газ, нефть, металлы и т.д.) – контролируемые сделки

Налог на прибыль организации, НДС, НДПИ, НДФЛ

Вопрос экзамена 52,53

Способы снижения налоговой нагрузки налогоплательщика

способ	Причина поведения	Юридические последствия
минимизация	Защита прав и интересов собственника имущества	Снижение налоговых издержек без последствия
заблуждение	Некачественное законодательство либо неграмотность налогоплательщика	Взыскание недоимок и пени
неосторожность	Недобросовестное отношение к исполнению своих обязанностей	Взыскание недоимки, пени и штрафа
усложнение	Преднамеренное желание (умысел) избежать исполнения обязанности п об уплате налога	Взыскание недоимки, пени, удвоенного штрафа, привлечение к уголовной ответственности

Действие налогоплательщика

Уклонение от уплаты налогов в зависимости от вида тяжести последствий таких действий:

• Некриминальное

• Криминальное

Налоговое правонарушение – это противоправное деяние (действие или бездействие) в нарушение законодательства о налогах и сборах (определение из НК РФ)

Налоговое преступление – это виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения (определение из УК РФ)

Для физ. лиц: налоговое нарушение на сумму 600т.р. и выше – налоговое преступление (либо разом, либо накоплено в течение 3-х лет)

Для юр. лиц: налоговое нарушение на сумму 2млн.р. и выше – налоговое преступление (либо разом, либо накоплено в течение 3-х лет)

Субъекты налоговых правонарушений:

• Налогоплательщики, плательщики сборов

• Налоговые агенты

• Банки и кредитные организации

• Свидетели

• Эксперты

• Переводчики

Состав налоговых правонарушений

• Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

• Нарушение срока уплаты налога

• Нарушение срока предоставления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности

• Сокрытие прибыли, дохода и других объектов налогообложения, фальсификация данных учета и отчетности

• Противодействие налоговым органам в целях сокрытия нарушений

• Заведомое сокрытие налоговых преступлений, порча документов, поджог ценностей

Виды юридической ответственности за нарушения законодательства:

• Финансовая – за налоговые правонарушения

• Уголовная – за уклонение от уплаты налогов в крупном размере

• Административная – за совершение правонарушений должностными лицами предприятия

• Гражданско-правовая – за нарушение гражданских прав других лиц (контрагентов и кредиторов)

Способы борьбы с налоговыми правонарушениями:

• Предупреждение (превентивные методы)

• Наказание (репрессивные методы)

Комплекс предупредительных мер:

1. Оказание консультационной и методической помощи налогоплательщиками

2. Своевременное освещение изменений налогового законодательства в открытой печати

3. Публикации о наиболее типичных и злостных нарушениях налогового законодательства

4. Публикация обзоров арбитражной и судебной практики

Виды и меры наказания:

• Финансовая: штрафы, пени

• Уголовная: штраф, арест, лишение свободы

• Административная: административный штраф, выговор, предупреждение, дисквалификация

• Гражданско-правовая: лишение лицензии, процедура банкротства

Нормативно-правовая база: (на экзамене номера глав не надо писать)

• Финансовая ответственность: НК РФ, ч.1, гл.16,18

• Уголовная ответственность: УК РФ, гл. 22

• Административная ответственность: КоАП РФ, гл. 15

• Гражданско-правовая ответственность: ГК РФ

Недоимка -

Штраф – денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сбора или налоговый агент обязаны заплатить в случае совершения налогового правонарушения, повлекшего за собой задолженность по налогу или сбору, помимо причитающейся суммы