Тема 20. Основы планирования. Бюджетирование

§1. Принципы и задачи бюджетирования. Функции бюджета

Бюджет – план, выраженный в количественном (обычно денежном) виде на определённый период времени.

Институт дипломированных управляющих бухгалтеров по управленческому учёту даёт следующее определение бюджету: «Бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определённого периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, расходы, которые должны быть снижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели».

Бюджетирование – процесс составления бюджетов.

Основные принципы бюджетирования.

1. Принцип тотальности – распространение системы бюджетирования на все уровни организационной структуры предприятия. Привлечение всех сотрудников к составлению плана позволяет решить следующие задачи:

1) снижение сложности процесса бюджетирования путём его децентрализации;

2) повышение ответственности конкретных исполнителей путём делегирования им полномочий;

3) построение эффективной системы мотивации.

2. Принцип непрерывности (скольжения). Непрерывность бюджетирования выражается в так называемом «скольжении». Существует период планирования, и он выдерживается всегда. По прошествии I квартала, к IV кварталу прибавляется ещё один, и снова составляется бюджет на 4 квартала. Достоинства: используя скользящий бюджет, компания может регулярно учитывать внешние изменения и корректировать планы в зависимости от достигнутых результатов; при статичном бюджетировании к концу года снижается горизонт планирования, чего не происходит при скользящем бюджете.

3. Принцип исполняемости. Утверждённые планы должны исполняться, сотрудников необходимо мотивировать.

4. Принцип директивности. Пересмотр бюджета – такая же регламентированная процедура, как и составление или исполнение бюджета. Для этого все планы должны быть разделены на 2 категории: предварительные и обязательные.

5. Принцип детализации расходов. С целью экономии ресурсов и контроля над использованием средств все значительные расходы должны быть детализированы.

6. Принцип прозрачности информации. Чтобы исключить возможность искажения информации и усилить контроль над исполнением бюджета, специалисту, анализирующему данные итоговых бюджетных форм, необходим доступ к бюджетам каждого центра учёта.

Функции бюджета.

1) планирование;

2) координирование – в процессе разработки бюджета необходимо скоординировать интересы всех подразделений организации;

3) стимулирование;

4) контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины;

5) оценка выполнения плана центрами ответственности и их руководителями;

6) обучение.

§2. Классификация бюджетов. Общий (главный, генеральный) бюджет

Классификация бюджетов проводится по следующим признакам.

1. По степени обобщения информации:

1) главный (общий, генеральный) бюджет;

2) частные бюджеты.

2. По периоду составления:

1) месячные бюджеты;

2) квартальные бюджеты;

3) годовые бюджеты.

3. По способу планирования:

1) дискретные бюджеты разрабатываются на 1 год с разбивкой по кварталам и месяцам;

2) скользящие бюджеты.

4. По механизму использования:

1) статический бюджет – бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации;

2) гибкий бюджет составляется для нескольких альтернативных вариантов объёма продажи или другой деятельности;

3) специальные бюджеты.

Общий бюджет состоит из двух бюджетов: оперативного и финансового.

Оперативный бюджет – показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции организации.