- •Содержание
- •Раздел I. Финансовый учёт
- •Тема 1. Учет основных средств
- •§1. Понятие и классификация основных средств
- •§2. Оценка основных средств
- •Порядок определения первоначальной стоимости основных средств
- •§3. Аналитический учет основных средств
- •§4. Синтетический учет основных средств
- •Бухгалтерские проводки по поступлению основных средств
- •§5. Переоценка основных средств
- •§6. Учет амортизации основных средств
- •§7. Учет ремонта основных средств
- •Хозяйственный способ
- •Подрядный способ
- •Тема 2. Учет нематериальных активов
- •§1. Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
- •§2. Синтетический учет нематериальных активов Бухгалтерские проводки по поступлению нематериальных активов
- •Бухгалтерские проводки по выбытию нематериальных активов
- •§3. Амортизация нематериальных активов
- •Бухгалтерские проводки по начислению амортизации
- •§4. Переоценка нематериальных активов
- •Тема 3. Учет материально-производственных запасов
- •§1. Классификация запасов и основные задачи учета
- •§2. Оценка материально-производственных запасов
- •§3. Документальное оформление поступления и выбытия запасов
- •§4. Синтетический учет материально-производственных запасов
- •Тема 4. Учет финансовых вложений
- •§1. Понятие и классификация финансовых вложений
- •§2. Оценка финансовых вложений
- •§3. Синтетический учет финансовых вложений
- •Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений
- •Тема 5. Учет труда и заработной платы
- •§1. Основные задачи учета
- •§2. Виды, формы и системы оплаты труда
- •§3. Документы по учету личного состава и заработной платы
- •§4. Состав затрат на оплату труда включаемых в себестоимость продукции
- •Тема 6. Учет расчетов по налогам
- •§1. Учёт расчётов по налогу на доходы физических лиц (ндфл)
- •Счет 68/ндфл «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный)
- •§2. Учёт расчётов по единому социальному налогу (есн)
- •Тариф страхового взноса в пенсионный фонд
- •Тема 7. Учет денежных средств
- •§1. Учет кассовых операций
- •§2. Безналичные формы расчетов
- •§3. Учет операций по расчетным счетам
- •Тема 8. Учёт затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг
- •§1. Основные задачи учёта затрат
- •§2. Классификация затрат
- •§3. Состав затрат, включаемых в себестоимость
- •Различия в определении затрат в бухгалтерском и налоговом учёте
- •§4. Система счетов для учёта затрат
- •Тема 9. Учёт готовой продукции
- •§1. Готовая продукция и её оценка
- •§2. Синтетический учёт готовой продукции
- •§3. Особенности учёта выпуска продукции при использовании счёта 40
- •Тема 10. Учёт продаж продукции (работ, услуг)
- •§1. Учёт доходов и расходов от обычных видов деятельности
- •§2. Учёт прочих доходов и расходов
- •§3. Учёт прибылей и убытков
- •Тема 11. Учёт доходов и расходов будущих периодов
- •§1. Учёт расходов будущих периодов
- •§2. Учёт доходов будущих периодов
- •Тема 12. Учёт капитала
- •§1. Учёт уставного капитала
- •§2. Учёт резервного капитала
- •§3. Учёт добавочного капитала
- •Тема 13. Учёт расчётов
- •§1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчётов и
- •§2. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
- •§3. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками
- •Счёт 62 «Учёт расчётов с покупателями и заказчиками» (активно-пассивный)
- •§4. Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям
- •Тема 14. Учёт расчётов по налогам
- •§1. Расчёты по налогу на имущество организаций
- •§2. Расчёты по налогу на добавленную стоимость
- •§3. Расчёты по налогу на прибыль
- •Регистр учёта вычитаемых временных разниц за август
- •Регистр учёта вычитаемых временных разниц за сентябрь
- •Регистр учёта налогооблагаемых временных разниц за сентябрь
- •Тема 15. Учётная политика организации
- •§1. Учётная политика – понятие, содержание. Изменения в учётной политике
- •§2. Организационно-технический раздел учётной политики
- •§3. Учётная политика для целей бухгалтерского и налогового учёта
- •Раздел II. Управленческий учёт
- •Тема 16. Введение в управленческий учёт
- •§1. Сравнительная характеристика финансового и управленческого учёта
- •§2. Объекты, методы, способы и принципы управленческого учёта
- •§3. Классификация систем управленческого учёта
- •Тема 17. Затраты и их классификация
- •§1. Затраты как один из основных объектов управленческого учёта
- •§2. Классификация затрат
- •§3. Организация учёта затрат. Критическая точка и планирование прибыли
- •Тема 18. Калькулирование себестоимости
- •§1. Основные принципы и методы калькулирования
- •§2. Позаказный метод калькулирования
- •§3. Попроцессный метод калькулирования
- •§4. Попередельный метод калькулирования
- •Расчёт объёма производства в условных единицах
- •Расчёт себестоимости единицы продукции
- •Расчёт себестоимости готовой продукции и незавершённого производства
- •§5. Особенности учёта незавершённого производства и полуфабрикатов
- •§6. Калькулирование сокращённой себестоимости. Метод «direct-costing»
- •I подход. Калькулирование полной себестоимости
- •II подход. Калькулирование себестоимости по методу «direct-costing»
- •Тема 19. Фактический и нормативный методы калькулирования себестоимости
- •§1. Фактический метод калькулирования
- •§2. Нормативный метод калькулирования
- •§3. Система «standard-cost»
- •§4. Анализ отклонений как средство контроля затрат. Гибкие бюджеты
- •Тема 20. Основы планирования. Бюджетирование
- •§1. Принципы и задачи бюджетирования. Функции бюджета
- •§2. Классификация бюджетов. Общий (главный, генеральный) бюджет
- •Классическая схема подготовки бюджета
- •§3. Трансфертное ценообразование
- •Тема 21. Использование данных бухгалтерского учёта при принятии управленческих решений
- •§1. Решение задач управленческого учёта с использованием бухгалтерской информации
- •§2. Метод прямого отнесения затрат
- •§3. Влияние ограничивающего воздействия факторов на добавленную стоимость
- •Себестоимость производства блокнотов (де)
Регистр учёта вычитаемых временных разниц за август
Остаток вычитаемых разниц на начало месяца |
Сумма списанного остатка временных разниц в течение месяца |
Начисленные временные разницы |
Остаток вычитаемых разниц на конец месяца |
|||
операция |
сумма |
операция |
сумма |
операция |
сумма |
|
|
|
|
Убыток от списания ОС |
6 600 |
Убыток от списания ОС |
6 600 |
Итого |
|
|
|
6 600 |
|
6 600 |
В сентябре величина вычитаемых временных разниц изменится, т.к. 1/3 часть убытка будет включена в состав расходов, уменьшающих прибыль.
Регистр учёта вычитаемых временных разниц за сентябрь
Остаток вычитаемых разниц на начало месяца |
Сумма списанного остатка временных разниц в течение месяца |
Начисленные временные разницы |
Остаток вычитаемых разниц на конец месяца |
|||
операция |
сумма |
операция |
сумма |
операция |
сумма |
|
Убыток от списания ОС |
6 600 |
2 200 |
|
|
Убыток от списания ОС |
6 600 – 2 200 = 4 400 |
Итого |
6 600 |
2 200 |
|
|
|
4 400 |
В налоговом учёте расходы в сумме 18 000 руб. отражены в сентябре. Они полностью уменьшают прибыль. Это приводит к возникновению налогооблагаемой разницы.
Регистр учёта налогооблагаемых временных разниц за сентябрь
Остаток налогооблагаемых разниц на начало месяца |
Сумма списанного остатка временных разниц в течение месяца |
Начисленные временные разницы |
Списаны начисленные разницы |
Остаток налогооблагаемых разниц на конец месяца |
||||
операция |
сумма |
операция |
сумма |
операция |
сумма |
операция |
сумма |
|
|
|
|
Расходы на установку телефонного номера |
18 000 |
Списана 1/12 часть расходов на установку телефонного номера |
1 500 |
Расходы на установку телефонного номера |
16 500 |
Итого |
|
|
|
18 000 |
|
1 500 |
|
16 500 |
Составим отчёт о финансовых результатах.
Показатели |
Сумма |
|
по данным бухгалтерского учёта |
по данным налогового учёта |
|
1. Выручка от продаж |
2 000 000 |
2 000 000 |
2. Затраты на продажу, в т.ч.: |
1 200 000 |
1 215 300 |
– командировочные расходы |
1 500 |
300 |
– затраты на установку телефонного номера |
1 500 |
18 000 |
– остальные расходы |
1 197 000 |
1 197 000 |
3. Прибыль от продаж |
800 000 |
784 700 |
4. Прочие доходы |
50 000 |
50 000 |
5. Прочие расходы |
170 000 |
165 600 |
– от реализации основных средств |
6 600 |
2 200 |
– остальные расходы |
163 400 |
163 400 |
6. Сальдо прочих доходов и расходов |
(–120 000) |
(–115 600) |
7. Прибыль |
680 000 |
669 100 |
8. Налог на прибыль |
136 000 |
133 820 |
Счёт 09 «Отложенные налоговые активы» (активный)
Дебет |
Кредит |
№4. 1 320 |
№5. 440 |
Счёт 77 «Отложенные налоговые обязательства» (пассивный)
Дебет |
Кредит |
№9. 300 |
№8. 3 300 |
Счёт 99 «Прибыли и убытки» (активно-пассивный)
Дебет |
Кредит |
№2. 240 |
|
№10. 136 000 |
|
Счёт 68/Нпр «Расчёты с бюджетом по налогу на прибыль» (пассивный)
Дебет |
Кредит |
№5. 440 |
№2. 240 |
№8. 3 300 |
№4. 1 320 |
|
№10. 136 000 |
|
СКК = 133 820 |