§4. Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации обо всех видах расчётов с работниками, кроме расчётов по оплате труда и расчётов с подотчётными лицами, применяется счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». К счёту 73 открываются следующие субсчета: 73/1 «Расчёты по предоставленным займам», 73/2 «Расчёты по возмещению материального ущерба».

Счёт 73/1 «Расчёты по предоставленным займам» (активный)

Дебет	Кредит
СНД – задолженность персонала по предоставленным займам на начало периода
Сумма выданного займа	Погашение займа
Проценты по займу
СКД – задолженность персонала по предоставленным займам на конец периода

Счёт 73/2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» (активный)

Дебет	Кредит
СНД – задолженность персонала по возмещению материального ущерба на начало периода
Суммы, подлежащие взысканию	Погашение сумм ущерба
СКД – задолженность персонала по возмещению материального ущерба на конец периода

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Выдан займ сотруднику	73/1	50, 51
2. Начислены проценты по займу	73/1	91/1
3. Погашен займ сотрудником	50, 51	73/1
4. Начислена сумма материального ущерба
– брак в производстве	73/2	28
– хищение и порча материальных ценностей	73/2	94, 98
5. Погашена сумма материального ущерба	50, 51	73/2

Тема 14. Учёт расчётов по налогам

§1. Расчёты по налогу на имущество организаций

Расчёты по налогам ведутся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам». Для каждого налога открывается отдельный субсчёт.

Счёт 68/Н_и «Расчёты по налогу на имущество» (активно-пассивный)

Дебет	Кредит
СНД – задолженность бюджета перед предприятием на начало периода	СКД – задолженность предприятия перед бюджетом на начало периода
Перечисление налога в бюджет	Начисление налога в бюджет
СКД – задолженность бюджета перед предприятием на конец периода	СКК – задолженность предприятия перед бюджетом на начало периода

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Начислен налог на имущество	91/2	68/Ни
2. Перечислен в бюджет налог на имущество	68/Ни	51

Основной нормативный документ по учёту налога на имущество – глава 30 Налогового Кодекса РФ.

1. Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

2. Объектом налогообложения является для российских организаций – движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность), учитываемая в балансе организации в качестве основных средств.

3. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта, утверждённым в учётной политике организации. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчётный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчётного периода и первое число месяца, следующего за отчётным периодом на количество месяцев в отчётном периоде, увеличенное на 1. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на 1.

4. Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются: квартал, полугодие, 9 месяцев.

5. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%.

6. Порядок исчисления сумм налога и сумм авансированных платежей. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определённой за налоговый период. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчётного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчётный период. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

7. Налоговые расчёты по авансовым платежам представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. Сроки уплаты совпадают со сроками сдачи отчётности.