- •Содержание
- •Раздел I. Финансовый учёт
- •Тема 1. Учет основных средств
- •§1. Понятие и классификация основных средств
- •§2. Оценка основных средств
- •Порядок определения первоначальной стоимости основных средств
- •§3. Аналитический учет основных средств
- •§4. Синтетический учет основных средств
- •Бухгалтерские проводки по поступлению основных средств
- •§5. Переоценка основных средств
- •§6. Учет амортизации основных средств
- •§7. Учет ремонта основных средств
- •Хозяйственный способ
- •Подрядный способ
- •Тема 2. Учет нематериальных активов
- •§1. Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
- •§2. Синтетический учет нематериальных активов Бухгалтерские проводки по поступлению нематериальных активов
- •Бухгалтерские проводки по выбытию нематериальных активов
- •§3. Амортизация нематериальных активов
- •Бухгалтерские проводки по начислению амортизации
- •§4. Переоценка нематериальных активов
- •Тема 3. Учет материально-производственных запасов
- •§1. Классификация запасов и основные задачи учета
- •§2. Оценка материально-производственных запасов
- •§3. Документальное оформление поступления и выбытия запасов
- •§4. Синтетический учет материально-производственных запасов
- •Тема 4. Учет финансовых вложений
- •§1. Понятие и классификация финансовых вложений
- •§2. Оценка финансовых вложений
- •§3. Синтетический учет финансовых вложений
- •Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений
- •Тема 5. Учет труда и заработной платы
- •§1. Основные задачи учета
- •§2. Виды, формы и системы оплаты труда
- •§3. Документы по учету личного состава и заработной платы
- •§4. Состав затрат на оплату труда включаемых в себестоимость продукции
- •Тема 6. Учет расчетов по налогам
- •§1. Учёт расчётов по налогу на доходы физических лиц (ндфл)
- •Счет 68/ндфл «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный)
- •§2. Учёт расчётов по единому социальному налогу (есн)
- •Тариф страхового взноса в пенсионный фонд
- •Тема 7. Учет денежных средств
- •§1. Учет кассовых операций
- •§2. Безналичные формы расчетов
- •§3. Учет операций по расчетным счетам
- •Тема 8. Учёт затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг
- •§1. Основные задачи учёта затрат
- •§2. Классификация затрат
- •§3. Состав затрат, включаемых в себестоимость
- •Различия в определении затрат в бухгалтерском и налоговом учёте
- •§4. Система счетов для учёта затрат
- •Тема 9. Учёт готовой продукции
- •§1. Готовая продукция и её оценка
- •§2. Синтетический учёт готовой продукции
- •§3. Особенности учёта выпуска продукции при использовании счёта 40
- •Тема 10. Учёт продаж продукции (работ, услуг)
- •§1. Учёт доходов и расходов от обычных видов деятельности
- •§2. Учёт прочих доходов и расходов
- •§3. Учёт прибылей и убытков
- •Тема 11. Учёт доходов и расходов будущих периодов
- •§1. Учёт расходов будущих периодов
- •§2. Учёт доходов будущих периодов
- •Тема 12. Учёт капитала
- •§1. Учёт уставного капитала
- •§2. Учёт резервного капитала
- •§3. Учёт добавочного капитала
- •Тема 13. Учёт расчётов
- •§1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчётов и
- •§2. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
- •§3. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками
- •Счёт 62 «Учёт расчётов с покупателями и заказчиками» (активно-пассивный)
- •§4. Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям
- •Тема 14. Учёт расчётов по налогам
- •§1. Расчёты по налогу на имущество организаций
- •§2. Расчёты по налогу на добавленную стоимость
- •§3. Расчёты по налогу на прибыль
- •Регистр учёта вычитаемых временных разниц за август
- •Регистр учёта вычитаемых временных разниц за сентябрь
- •Регистр учёта налогооблагаемых временных разниц за сентябрь
- •Тема 15. Учётная политика организации
- •§1. Учётная политика – понятие, содержание. Изменения в учётной политике
- •§2. Организационно-технический раздел учётной политики
- •§3. Учётная политика для целей бухгалтерского и налогового учёта
- •Раздел II. Управленческий учёт
- •Тема 16. Введение в управленческий учёт
- •§1. Сравнительная характеристика финансового и управленческого учёта
- •§2. Объекты, методы, способы и принципы управленческого учёта
- •§3. Классификация систем управленческого учёта
- •Тема 17. Затраты и их классификация
- •§1. Затраты как один из основных объектов управленческого учёта
- •§2. Классификация затрат
- •§3. Организация учёта затрат. Критическая точка и планирование прибыли
- •Тема 18. Калькулирование себестоимости
- •§1. Основные принципы и методы калькулирования
- •§2. Позаказный метод калькулирования
- •§3. Попроцессный метод калькулирования
- •§4. Попередельный метод калькулирования
- •Расчёт объёма производства в условных единицах
- •Расчёт себестоимости единицы продукции
- •Расчёт себестоимости готовой продукции и незавершённого производства
- •§5. Особенности учёта незавершённого производства и полуфабрикатов
- •§6. Калькулирование сокращённой себестоимости. Метод «direct-costing»
- •I подход. Калькулирование полной себестоимости
- •II подход. Калькулирование себестоимости по методу «direct-costing»
- •Тема 19. Фактический и нормативный методы калькулирования себестоимости
- •§1. Фактический метод калькулирования
- •§2. Нормативный метод калькулирования
- •§3. Система «standard-cost»
- •§4. Анализ отклонений как средство контроля затрат. Гибкие бюджеты
- •Тема 20. Основы планирования. Бюджетирование
- •§1. Принципы и задачи бюджетирования. Функции бюджета
- •§2. Классификация бюджетов. Общий (главный, генеральный) бюджет
- •Классическая схема подготовки бюджета
- •§3. Трансфертное ценообразование
- •Тема 21. Использование данных бухгалтерского учёта при принятии управленческих решений
- •§1. Решение задач управленческого учёта с использованием бухгалтерской информации
- •§2. Метод прямого отнесения затрат
- •§3. Влияние ограничивающего воздействия факторов на добавленную стоимость
- •Себестоимость производства блокнотов (де)
§2. Учёт прочих доходов и расходов
Доходы |
Расходы |
Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации |
Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации |
Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности |
Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности |
Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включая иные доходы по ценным бумагам |
Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций |
Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) |
|
Поступления от продажи основных средств и других активов |
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов |
Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организаций, проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счёте организации в этом банке |
Уплата процентов за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) |
|
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями |
|
Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учёта (резервы по сомнительным долгам, резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги) |
|
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров |
Активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения |
|
Поступления на возмещение причинённых организации убытков |
Возмещение причинённых организацией убытков |
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году |
Убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году |
Сумма кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истёк срок исковой давности |
Сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности и других долгов, нереальных для взыскания |
Курсовые разницы |
Курсовые разницы |
Суммы дооценки активов |
Суммы уценки активов |
|
Перечисление средств на благотворительную деятельность, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдых, развлечения и пр. |
Поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.д.) |
Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.д.) |
Стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов |
|
Прочие доходы |
Прочие расходы |
Учёт прочих доходов и расходов ведётся на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». К счёту 91 могут быть открыты следующие субсчета:
91/1 – «Прочие доходы» (пассивный);
91/2 – «Прочие расходы» (активный);
91/9 – «Сальдо прочих доходов и расходов» (активно-пассивный).
Счёт 91/1 «Прочие доходы» (пассивный)
Дебет |
Кредит |
Реформация: прочие доходы с НДС |
Прочие доходы с НДС |
Счёт 91/2 «Прочие расходы» (активный)
Дебет |
Кредит |
НДС с прочих доходов |
Реформация: НДС с прочих доходов |
Прочие расходы |
Реформация: прочие расходы |
Счёт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (активно-пассивный)
Дебет |
Кредит |
Прибыль |
Убыток |
Реформация: поступление со счёта 91/2 |
Реформация: поступление со счёта 91/1 |
Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный)
Дебет |
Кредит |
НДС с прочих доходов |
Прочие доходы с НДС |
Прочие расходы |
|
Прибыль |
Убыток |
Остаток списывается на счёт 99, сальдо на отчётную дату не имеет |
|
Записи по субсчетам 91/1 и 91/2 производятся накопительно в течение отчётного года. Ежемесячно сопоставлением кредитового оборота по субсчёту 91/1 и дебетового оборота по субсчёту 91/2 определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое списывается с субсчёта 91/9 на счёт 99. Синтетический счёт 91 сальдо на отчётную дату не имеет.
По состоянию на 31 декабря проводится реформация баланса. Субсчета 91/1 и 91/2 закрываются внутренними записями на субсчёт 91/9.
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
1. Отражена выручка с НДС от реализации основных средств |
62 |
91/1 |
2. Начислен НДС с выручки от реализации основных средств |
91/2 |
68/НДС |
3. Списана остаточная стоимость основных средств |
91/2 |
01/2 |
4. Отражены услуги кредитной организации |
91/2 |
51 |
5. Создан резерв под обесценение финансовых вложений |
91/2 |
59 |
6. Списана кредиторская задолженность поставщику |
60 |
91/1 |
7. Списана дебиторская задолженность покупателей |
91/2 |
62 |
8. Оплачен отдых сотрудников |
91/2 |
51 |
Пример. Выручка от продажи продукции за год составила 1 180 000 руб. с НДС. Себестоимость реализованной продукции – 550 000 руб. Управленческие расходы – 150 000 руб. Выручка от реализации основных средств – 23 600 руб. с НДС. Остаточная стоимость основных средств – 18 000 руб. Оплата услуг кредитной организации – 6 000 руб. Подсчитать итоги за год, провести реформацию баланса.
Содержание операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
1. Отражена выручка с НДС от продажи продукции |
1 180 000 |
62 |
90/1 |
2. Начислен НДС с выручки от реализации продукции |
180 000 |
90/3 |
68/НДС |
3. Отражена себестоимость реализованной продукции |
550 000 |
90/2 |
43 |
4. Отражены управленческие расходы |
150 000 |
90/2 |
26 |
5. Отражена выручка с НДС от реализации основных средств |
23 600 |
62 |
91/1 |
6. Начислен НДС с выручки от реализации основных средств |
3 600 |
91/2 |
68/НДС |
7. Отражена остаточная стоимость основных средств |
18 000 |
91/2 |
01/2 |
8. Оплачены услуги кредитной организации |
6 000 |
91/2 |
51 |
9. Определён финансовый результат (прибыль) |
296 000 |
|
|
– по основной деятельности (прибыль) |
300 000 |
90/9 |
99 |
– по прочей деятельности (убыток) |
4 000 |
99 |
90/9 |
10. Реформация баланса |
|
|
|
– по выручке |
1 180 000 |
90/1 |
90/9 |
– по затратам |
700 000 |
90/9 |
90/2 |
– по НДС |
180 000 |
90/9 |
90/3 |
– по прочим доходам |
23 600 |
91/1 |
91/9 |
– по прочим расходам |
27 600 |
91/9 |
91/2 |
11. Списана прибыль (убыток) по итогам года |
296 000 |
99 |
84 |
Счёт 90/1 «Выручка» (пассивный)
Дебет |
Кредит |
№10. 1 180 000 |
№1. 1 180 000 |
Счёт 90/2 «Себестоимость продаж» (активный)
Дебет |
Кредит |
№3. 550 000 |
№10. 700 000 |
№4. 150 000 |
|
Счёт 90/3 «Налог на добавленную стоимость» (активный)
Дебет |
Кредит |
№2. 180 000 |
№10. 180 000 |
Счёт 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж» (активно-пассивный)
Дебет |
Кредит |
№9. 300 000 |
№10. 1 180 000 |
№10. 700 000 |
|
№10. 180 000 |
|
Счёт 90 «Продажи» (активно-пассивный)
Дебет |
Кредит |
№3. 550 000 |
№1. 1 180 000 |
№4. 150 000 |
|
№9. 300 000 |
|
Остаток списывается на счёт 99, сальдо на отчётную дату не имеет |
|
Счёт 91/1 «Прочие доходы» (пассивный)
Дебет |
Кредит |
№10. 23 600 |
№5. 23 600 |
Счёт 91/2 «Прочие расходы» (активный)
Дебет |
Кредит |
№6. 3 600 |
№10. 27 600 |
№7. 18 000 |
|
№8. 6 000 |
|
Счёт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (активно-пассивный)
Дебет |
Кредит |
|
№9. 4 000 |
№10. 27 600 |
№10. 23 600 |
Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный)
Дебет |
Кредит |
№6. 3 600 |
№10. 23 600 |
№7. 18 000 |
№9. 4 000 |
№8. 6 000 |
|
Остаток списывается на счёт 99, сальдо на отчётную дату не имеет |
|