Тема 7. Учет денежных средств

§1. Учет кассовых операций

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен инструкцией ЦБ РФ. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность.

В кассе можно хранить денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты хозяйственных расходов и других платежей. Превышение лимитов в кассе допускается в течение трёх рабочих дней в период выплаты заработной платы.

Для учета кассовых операций применяются следующие виды первичных документов:

1) приходный кассовый ордер;

2) расходный кассовый ордер;

3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

4) кассовая книга;

5) книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;

6) кассовая книга.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах.

Один лист книги – отрывной, его сдают в конце рабочего дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не обговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. В настоящее время установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Бухгалтерские проводки по учету денежных средств

Содержание операции	Дебет	Кредит
Получены деньги в кассу:
– с расчетного счета;	50	51
– от покупателей;	50	62
– от покупателей в розничной торговле.	50	90
Выдана заработная плата	70	50
Оплачено поставщикам	60	50
Выдано под отчет	71	50
Выдан займ сотрудникам	73	50

§2. Безналичные формы расчетов

В соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Положением Центрального Банка выделяются следующие формы расчетов:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по инкассо;

3) расчеты по аккредитиву;

4) расчеты чеками.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований. Платежные требования содержат требования кредитора к должнику об оплате определенной денежной суммы через банк.

Аккредитив – это денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов соответствующих условиям аккредитива.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств.