Счет 68/ндфл «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный)

Дебет	Кредит
СН – задолженность бюджета перед организацией	СНК – задолженность организации перед бюджетом
ДО – перечислен НДФЛ в бюджет	КО – начислен НДФЛ в бюджет; удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников
СКД – долг бюджета перед организацией на конец периода	СКК – долг организации перед бюджетом на конец периода

Бухгалтерские проводки по начислению НДФЛ:

Д70 К68/НДФЛ – начислен НДФЛ в бюджет

Д68/НДФЛ К51 – перечислен НДФЛ в бюджет

§2. Учёт расчётов по единому социальному налогу (есн)

С 1 января 2001 года введен единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды: пенсионный фонд РФ (ПФР), фонд социального страхования (ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования (ОМС).

Налогоплательщики – лица, производящие выплаты физическим лицам.

Объектом налогообложения признаются выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, которые выплачиваются в соответствии с законодательством;

2) все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в пределах норм установленных в законодательных актах;

3) суммы единовременной материальной помощи оказанной в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – первый квартал, полугодие и 9 месяцев. По итогам налогового периода сдается налоговая декларация не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам отчетного периода представляется отчет об авансовых платежах в срок до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. ЕСН уплачивается в срок до 15 числа следующего месяца.

Ставки ЕСН

Налоговая база на 1 работника с начала года	ФБ	ФСС	ОМС		Итого
			ФФОМС	ТФОМС
до 280 000 руб.	20%	2,9%	1,1%	2%	26%
от 280 000 руб. до 600 000 руб.	56 000 + 7,9%	8 120 + 1%	3 080 + 0,6%	5 600 + 0,5%	72 800 + 10%
	от суммы, превышающей 280 000 руб.
свыше 600 000 руб.	81 820 + 2%	11 320	5 000	7 200	104 800 + 2%
	от суммы, превышающей 600 000 руб.

Структура отчислений в федеральный бюджет: 6% – непосредственно в федеральный бюджет, 14% – в пенсионный фонд, причём страховая часть выплаты составляет 8%, накопительная – 6%.

Тариф страхового взноса в пенсионный фонд

Налоговая база на 1 работника с начала года	Для лиц 1966 г. рождения и старше	Для лиц 1967 г. рождения и моложе
	Страховая часть	страховая	накопительная
до 280 000 руб.	14%	8%	6%
от 280 000 руб. до 600 000 руб.	39 200 + 5,5%	22 400 + 3,1%	16 800 + 2,4%
	от суммы, превышающей 280 000 руб.
свыше 600 000 руб.	56 800	32 320	24 480

По итогам налогового периода в пенсионный фонд сдается налоговая декларация по пенсионным взносам (до 30 марта).

По итогам отчетных периодов сдается отчет об авансовых платежах в срок до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Сроки уплаты совпадают со сроками уплаты ЕСН (до 15 числа следующего месяца).

Ежегодно в пенсионный фонд сдается отчет по персонифицированному учету (индивидуальный учет) в срок до 28 февраля.

Каждое предприятие регистрируется в фонде соц. страхования, как плательщик взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. Тариф взносов зависит от класса профессионального риска (от вида деятельности).

Субсчета, открываемые к счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»:

69/1 – расчеты с ФСС;

69/2/1 – расчеты с ФБ;

69/2/2 – страховая часть ПФ;

69/2/3 – накопительная часть ПФ;

69/3/1 – ФФОМС;

69/3/2 – ТФОМС;

69/4 – страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний (НС и ПЗ).

Бухгалтерские проводки по учету ЕСН

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислен ЕСН от заработной платы рабочих, выпускающих продукцию:
– ФСС	20	69/1
– ФБ	20	69/2/1
– Страховая часть ПФ	20	69/2/2
– Накопительная часть ПФ	20	69/2/3
– ФФОМС	20	69/3/1
– ТФОМС	20	69/3/2
– Страхование от НС и ПЗ	20	69/4
Перечислен ЕСН в бюджет:
– ФСС	69/1	51
– ФБ	69/2/1	51
– Страховая часть ПФ	69/2/2	51
– Накопительная часть ПФ	69/2/3	51
– ФФОМС	69/3/1	51
– ТФОМС	69/3/2	51
– Страхование от НС и ПЗ	69/4	51
Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69/1	70