§2. Методика экономического анализа

Существуют различные виды методик, с помощью которых может быть проведен анализ. Эти методики могут быть общими и специфическими. Независимо от вида методики (общая или специфическая), она должна содержать:

1) цели и задачи;

2) систему показателей;

3) периодичность (как часто?) и последовательность;

4) ответственных лиц;

5) источники информации;

6) пользователей информацией;

7) оформление результатов анализа.

Самый главный момент – это периодичность и последовательность.

Анализ проводится поэтапно и включает следующие этапы.

1. Уточнение объекта, цели и задачи, сбор информации.

2. Подготовка информации к анализу: проверка достоверности информации; приведение информации в сопоставимый вид.

3. Сравнительный анализ.

4. Факторный анализ.

5. Выявление резервов.

6. Разработка мероприятий по освоению резервов и повышению эффективности хозяйственной деятельности.

Среди множества различных технических приемов решения экономических задач можно выделить:

1) базовые методы, к которым относятся традиционные способы обработки информации и эвристический метод;

2) методы факторного анализа (детерминированный и стохастический);

3) методы оптимизационного решения задач.

Эвристика – это наука о творческом мышлении, решение задач на основе прошлого опыта, генерирование идей методом «мозгового штурма» и т.д.

Все показатели, используемые в экономических расчетах, могут быть: абсолютными и относительными, качественными и количественными, общими и частными (специфическими).

В экономическом анализе все показатели делятся на результативные и факторные показатели. Если показатель рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей, такой показатель называется результативным. Показатель, определяющий поведение результативного и выступающий в качестве причин его изменения называется факторным.

Методика, которая позволяет изучать комплексно и системно влияние фактора на результативный показатель и оценивать уровень этого влияния, называется факторным анализом. Различают детерминированный и стохастический факторный анализ.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования фактора, связь которого с результативным показателем носит строго определенный характер, т.е. изучаемый экономический процесс может быть представлен в виде алгебраической суммы, произведения или частного.

Стохастический факторный анализ – это методика исследования фактора, связь которого с результативным показателем неполная, вероятностная.

Если при детерминированной (функциональной) зависимости с изменением фактора происходит соответствующее изменение результативного показателя, то при стохастической зависимости изменение фактора может дать несколько приростов функции, что зависит от сочетания этого фактора с другими показателями.

Факторный анализ бывает:

1) прямым, когда исследования ведут от общего к частному, и обратным – от частного к общему;

2) одноступенчатым, когда рассматривают влияние факторов без их детализации (y = a * b), и многоступенчатым, когда происходит детализация факторов на составные части;

3) статическим, когда изучается поведение факторов на определенную дату, и динамическим, когда изучается поведение факторов во времени;

4) ретроспективным, который проводится по результатам деятельности предприятия, и перспективным, когда рассматривается вопрос, как будут вести себя факторы в перспективе.

Основные задачи факторного анализа:

1) отбор факторов;

2) классификация и систематизация факторов;

3) определение формы зависимости между факторами и зависимыми показателями (прямолинейная, криволинейная);

4) оценка уровня влияния факторов на результативный показатель;

5) применение результатов анализа для повышения эффективности.

Все факторы можно классифицировать по следующим признакам.

1. По природно-климатическим условиям (в сельском хозяйстве, в лесном хозяйстве).

2. По степени влияния на результат деятельности: основные и второстепенные.

3. По степени распространения: общие и специфические.

4. По времени действия: постоянные и переменные.

5. По характеру действия: интенсивные и экстенсивные.

6. По своему составу: простые и комплексные.

7. По уровню соподчиненности: факторы первого уровня подчинения (I порядка), факторы второго и более низких уровней (порядков) подчинения.

Систематизация факторов – это размещение их в определенной последовательности с учетом взаимосвязей и уровня соподчинения в факторную модель.