§2. Анализ себестоимости единицы продукции

Анализ себестоимости единицы продукции проводится по следующей формуле:

С_i = b_i + А / В_общ

Анализ данной модели проводится методом цепных подстановок. Замена начинается с объёма выпуска продукции:

С₀ = А₀ / В_{общ 0} + b₀

С_{усл 1} = А₀ / В_{общ 1} + b₀

С_{усл 2} = А₁ / В_{общ 1} + b₀

С₁ = А₁ / В_{общ 1} + b₁

Далее проводится анализ в отношении прямых затрат (материальных и трудовых).

Анализ материальных затрат проводится по формуле:

МЗ_общ = Σ(В_общ * У_{д i} * УР_i * Ц_{м i})

Анализ материальных затрат на i-й вид продукции:

МЗ_i = Σ(В_i * УР_i * Ц_{м i})

Удельные материальные затраты на единицу продукции:

УМЗ_i = Σ(УР_i * Ц_{м i})

Анализ трудовых ресурсов проводится в части заработной платы.

Затраты на заработную плату на весь объём производства:

ЗП_общ = Σ(В_общ * У_{д i} * Т_{е i} * ОТ_i)

Затраты на заработную плату для производства i-го вида продукции:

ЗП_i = Σ(В_i * Т_{е i} * ОТ_i)

Удельные затраты на заработную плату для производства единицы продукции:

УЗП_i = Σ(Т_{е i} * ОТ_i)

§3. Анализ резервов снижения себестоимости

Резервы снижения себестоимости могут быть достигнуты за счёт:

1) увеличения выпуска продукции;

2) снижения себестоимости единицы продукции.

Общая формула расчёта резерва снижения себестоимости продукции:

Р_↓С = (З_факт – Р_↓З + З_д) / (В_факт + Р_↑В) – З_факт / В_факт,

где З_д – дополнительные затраты на повышение объёма производства.

Резерв увеличения выпуска продукции возможен за счёт более полного использования производственных мощностей.

Резерв снижения затрат устанавливается по каждой статье расходов за счёт конкретных мероприятий, которые способствуют экономии ресурсов предприятия.

Экономия затрат на оплату труда рассчитывается как:

Р_↓ЗП = (Т_{е возм.} – Т_{е факт.}) * В_возм * ОТ_возм

Экономия материальных ресурсов:

Р_↓МЗ = (УР_возм. – УР_факт.) * В_возм * Ц_{м возм.}

Экономия ресурсов за счёт сокращения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования:

Р_↓А = (Р_↓ОС * Н_{а i}),

где Н_{а i} – норма амортизации.

Сумма резервов составит общий резерв снижения затрат.

Дополнительные затраты связаны с увеличением резерва выпуска продукции. Это затраты на заработную плату, сырьевые ресурсы и т.д., которые изменяются прямопропорцинально резерву выпуска продукции:

З_д = Р_↑В * b_i

Тема 9. Анализ финансовых результатов деятельности организации

§1. Анализ прибыли

Основным финансовым результатом деятельности организации является прибыль.

Существует два подхода к определению прибыли:

1) традиционный подход – прибыль определяется как выручка за вычетом всех затрат:

П_реал = В_реал – С = В * Ц_i – В * С_i = В * (Ц_i – С_i)

2) маржинальный анализ­ – общие затраты определяются исходя из суммы постоянных и переменных затрат:

П_реал = В_реал – З_{перем i} * В – З_пост

Прибыль анализируется по следующей зависимости:

П = Σ(Р_общ * У_{д i} * (Ц_i – С_i))

П_i = Σ(Р_i * (Ц_i – С_i)),

где Р_общ – общий объём реализованной продукции.

Величина прибыли зависит от системы учёта материальных затрат, методов амортизации (линейный, ускоренные), метода учёта выручки (кассовый, начисления) и других факторов.

Цена как основной фактор, влияющий на величину прибыли, зависит от качества продукции, сорта, удельного веса, рынков сбыта, инфляции и т.д.

Изменение средней цены за счёт качества:

ΔЦ_{ср. кач.} = Σ(Ц_нк – Ц_ск) * Р_нк / Р_i­,

где

Ц_нк – цена продукции нового качества;

Ц_ск – цена продукции прежнего качества;

Р_нк – объём реализации продукции нового качества.

Влияние сортности продукции оценивают:

ΔЦ_{ср. стр.} = Σ(У_{д факт.} – У_{д пл.}) * Ц_пл. / 100%

Влияние сортности продукции на объём выпуска оценивается по следующей формуле (методом цепных подстановок):

ВП = Σ(В_общ. * У_{д i} * Ц_i)

ΔВП_стр. = ВП_{усл. 2} – ВП_{усл. 1}

ΔЦ_{ср. стр.} = ΔВП_стр. / В_общ.