1. Краткое описание предприятия

Открытое акционерное общество «Молоко» зарегистрировано Краснодарской регистрационной палатой 01 мая 2012 г. ИНН общества 2311120388, КПП 231101001. Р/с № 40702810700000016204 в КБ «Кредит», БИК 045004821, К/с № 30101810500000000874. Код по ОКПО – 29300117. Форма собственности: частная (код ОКФС-16).

Основным видом производственной деятельности предприятия является производство молочных продуктов. Предприятие имеет цеховую структуру организации производства. Выделяются следующие цеха основного и вспомогательного производства: основное производство; цельномолочный цех; вспомогательное производство; ремонтно-механический цех (РМЦ). Организация имеет собственные основные средства, нематериальные активы. Произведенная продукция реализуется согласно заключенных договоров с покупателями. Организация имеет кассу, расчетный счет в банке, имеет возможность открыть специальные счета в банках. ООО осуществляет расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, ведет учет доходов и расходов, заключает договора на поставку материальных ценностей. При недостаточности собственных средств, ООО имеет возможность взять в кредит в банке.

Генеральный директор – Соколов М.А.

Главный бухгалтер – Раевская М.A.

Кассир – Котова Н.М.

2. Выписка из Положения по учетной политике

ОАО «Молоко» на 2013 год

Установить с 01.01.2013 г. следующие способы ведения бухгалтерского учета:

1. В бухгалтерском учете амортизационные отчисления по организационным расходам отражаются путем уменьшения первоначальной стоимости объекта, амортизационные отчисления по иным объектам нематериальных активов – путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

2. Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Принятие к учету материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 23 «Вспомогательные производства» и т.п.

3. Материалы на синтетическом счете 10 «Материалы» учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

4. Затраты на производство учитываются по дебету счета 20 «Основное производство» по элементам затрат.

5. В течение месяца расходы РМЦ собираются по дебету счета 23 (субсчет «Ремонтно-механический цех»). В конце месяца сумма указанных расходов списывается с Кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 20 «Основное производство».

6. Управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции (работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычных видам деятельности. Управленческие расходы, предварительно собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

7. Расходы на продажу признаются в себестоимости проданной продукции (работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычных видам деятельности. Расходы на продажу, предварительно собранные на счете 44 «Расходы на продажу», списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

8. Учет выпуска готовой продукции осуществляется без применения счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг». Учет готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.

9. Резервы предстоящих расходов не создаются. Резервы по сомнительным долгам не создаются.

Б) Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 280000 руб.

Хозяйственные операции за текущий месяц:

- осуществлены затраты по строительным работам выполненным хозяйственным способом - 160000 руб.;

- акцептован счет поставщика за приобретенные объекты основных средств – 300000 руб.;

- введены в эксплуатацию строительные объекты, выполненные хозяйственным способом – 140000 руб.;

- введены в эксплуатацию приобретенные объекты основных средств – 250000 руб.;

- получены долгосрочные кредиты на долгосрочные инвестиции – 260000 руб.

В) В ОАО «Молоко» за 1 мая текущего года произошли следующие хозяйственные операции:

1. По приходному кассовому ордеру № 450 от 1 мая текущего года получен в кассу от экспедитора Филатова В.В. остаток неизрасходованных подотчетных сумм 400 руб., деньги принял и оформленную квитанцию выдал Филатову кассир Котова Н.М.

2. По приходному кассовому ордеру № 451 от 1 мая текущего года поступила в кассу через Александрова О.Н. выручка от продажи продукции 25000 руб.

3. По приходному кассовому ордеру № 452 от 1 мая текущего года поступили деньги с расчетного счета в кассу по чеку № 792617 для выдачи заработной платы работникам предприятия -350000 руб.

4. По приходному кассовому ордеру № 453 от 1 мая текущего года получено от Михеева Н.В. в возмещение материального ущерба 900 руб.

5.По приходному кассовому ордеру № 454 от 1 мая текущего года получен в кассу от мастера Котова Д.Д. остаток неизрасходованных подотчетных сумм 200 руб.

6. По приходному кассовому ордеру № 455 от 22 мая текущего года оприходован излишек наличных денег, выявленный инвентаризацией кассы – 400 руб.

7. По расходному кассовому ордеру № 500 от 1 мая текущего года и ведомостям №5-6 выдана из кассы зарплата работникам – 350000 руб.

8. По расходному кассовому ордеру № 501 от 1 мая текущего года выдано Бирюковой Н.П. в подотчет на хозяйственные нужды 1200 руб.

9.По расходному кассовому ордеру № 502 от 1 мая текущего года выдано Дутовой Н.И. в подотчет на хозяйственные нужды 2000 руб., деньги выдал кассир Павлова Н.Е., ордер подписан руководителем предприятия Золоторевым В.И., главным бухгалтером Еськовой Г.Б.

10.По расходному кассовому ордеру № 503 от 1 мая текущего года выплачены Сергеевой В.В. по исполнительному листу алименты в сумме 2500 руб.

Остаток денежных средств в кассе ОАО «Молоко» на 1 мая текущего года – 2000 руб.

Г) Необходимо составить перечень документов для оформления журнала- ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета», объяснить порядок заполнения журнала-ордера № 2 и ведомости № 2, используя следующие операции:

Расшифровка выписок банка по расчетному счету за октябрь 20_ г.

Остаток на начало месяца на расчетном счете – 153 400 руб. 2 сентября

1. Платежным поручением №39 перечислено ООО «Лотос» выручка от продажи– 59479 руб.

2. По чеку №75645 получено в кассу на хозяйственные расходы – 10 000 руб. 5 сентября

3. Платежным поручением №73 получено от ЗАО «Квадр» за проданную продукцию– 348000 руб. 10 сентября

4. По чеку №75646 получено в кассу на выплату зарплаты – 200 000 руб. 20 сентября

5. Платежным поручением №48 получено от ОАО «Веста» выручка от продажи– 50000 руб. 22 сентября

6. По чеку №75647 получено в кассу на хозяйственные расходы – 20 000 руб.

7. Платежным поручением №42 перечислена задолженность по краткосрочному кредиту – 20000 руб. 25 сентября

8. Платежным поручением№43 перечислен аванс ООО «Ростелеком» за услуги связи – 2000 руб.

9.Платежным поручением№44 перечислена задолженность по долгосрочному кредиту – 100000 руб. 27 сентября

10. Платежным поручением№45 перечислена задолженность по краткосрочному займу – 50000 руб.29 сентября

11. Платежным поручением№32 зачислена выручка от ЗАО «Лессельмаш» – 37500 руб.

12. Платежным поручением№46 перечислена задолженность по долгосрочному займу – 50000 руб. 30 сентября

13. По объявлению на взнос наличными сдана из кассы выручка – 31903 руб.

14. Платежным поручением№48 перечислена задолженность по социальному страхованию – 20000 руб.

Практическое задание № 5

Инструкция:

1. Разработайте примерный график документооборота.

2. Откройте бухгалтерские счета, записать на них остатки на начало месяца.

3. Отразите на счетах изменения, которые произошли вследствие хозяйственных операций за месяц.

4. Определите обороты и вывести остатки (сальдо) на счетах на конец месяца.

5. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам на основании подсчета итогов оборотов и сальдо по условиям задания Б.

6. Подсчитайте и обеспечьте контроль полученных итогов.

А) Для фирмы по производству мебели, организационная структура которой представлена на рисунке 1, разработайте примерный график документооборота унифицированных форм документов «Табель использования учета рабочего времени» (Т-13) и «Расчетно-платежная ведомость» (Т-49) от момента их создания до передачи на хранение в архив.

Ведение бухгалтерского учета предприятия передано на договорных началах специализированной бухгалтерской компании. При разработке графика документооборота следует предусмотреть все возможные направления движения документов:

- между структурными подразделениями предприятия;

- между предприятием и бухгалтерской компанией;

- внутри бухгалтерской компании.

Рисунок 1 - Организационная структура фирмы по производству мебели

Б) Требуется открыть бухгалтерские счета, записать на них остатки на начало месяца. Отразить на счетах изменения, которые произошли вследствие хозяйственных операций за месяц. Определить обороты и вывести остатки (сальдо) на счетах на конец месяца.

Наличие имущества предприятия и источников его образования на начало месяца

Имущество предприятия	Сумма, руб.	Источники образования имущества предприятия	Сумма, руб.
Основные средства Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с покупателями и заказчиками (долги покупателей) Расчетный счет Касса Материалы	150000 1200 69800 560000 350 75000	Уставный капитал Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с поставщиками и подрядчиками (долги предприятия) Расчеты с учредителями	700090 68500 34000 53760
ИТОГО	856350	ИТОГО	856350

Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц

Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1. Получены с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы персоналу организации	60000
2. Выдано из кассы Сидоренко П.С. в подотчет	2000
3. Приобретены материалы Сидоренко П. С. за счет подотчетной суммы	1200
4. Возвращена в кассу Сидоренко ПС. неизрасходованная подотчетная сумма
5. Начислена оплата труда работникам основного производства	55000
6. Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников основного производства	6000
7. Выдана заработная плата работникам	49000
8. Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц
9. Получены от поставщиков материалы	24000
10. Оплачено поставщикам за материалы с расчетного счета
11. Материалы списаны на ремонт в основное производство	20000
12. На расчетный счет поступила выручка от покупателей за проданную продукцию	30400
13. Внесен учредителем автомобиль в качестве взноса в уставный капитал	89000
14. Внесен в кассу Семеновым Б. А. неиспользованный остаток подотчетной суммы	500
15. Оприходован автомобиль, поступивший в качестве взноса в уставный капитал от учредителя
16. Внесены наличные деньги из кассы предприятия на расчетный счет	2000

В) Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Шифр и наименование бухгалтерских счетов	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ИТОГО

Напишите математические модели равенств в оборотной ведомости по синтетическим счетам:

1. __________________________________________________________

2. __________________________________________________________

3. __________________________________________________________

Практическое задание № 6

Инструкция:

1. Составьте перечень синтетических счетов рабочего плана счетов предприятия на основании следующих данных.

2. Определите перечень документов для составления кассовой книги, внесите записи в кассовую книгу.

3. Объясните порядок заполнения журнала-ордера 3 по счету 55 «Специальные счета в банках».

4. Оформите приходный ордер.

5. Оформите требование-накладную.

6. Заполните карточку учета материалов.

А) ООО «Мир» является предприятием, занимающимся производством продукции лесопереработки. ООО имеет собственные основные средства, нематериальные активы материально-производственные запасы. Произведенная продукция реализуется. Предприятие имеет расчетный счет в банке. ООО осуществляет расчеты с бюджетом, ведет учет доходов и расходов, заключает договора на поставку материальных ценностей. При недостаточности собственных средств, ООО имеет возможность взять кредит в банке. Предприятие формирует резервный капитал и добавочный капитал, осуществляет расчеты с органами социального страхования.

Б). 01.09.20__г. в кассу предприятия от зав. складом Филатова В.В. получен остаток неизрасходованных подотчетных сумм – 1000 руб., деньги принял кассир предприятия.

2) 02.09.20__г. поступила выручка от ОАО «Радуга» – 27000 руб.

3) 03.09.20__ г. механику предприятия Игнатову Н.И. выдано в подотчет из кассы 1500 руб. на командировочные расходы для поездки в г. Краснодар, по предыдущим авансам долга за ним не числится.

Кассовая книга
№ документа	От кого получено и кому выдано	код счета	приход	расход
	Остаток на начало дня
	Итого за день
	Остаток на конец дня
	Остаток на начало дня
	И т.д.

В) Объясните порядок заполнения журнала-ордера 3 по счету 55 «Специальные счета в банках», используя следующие хозяйственные операции:

Расшифровка выписок банка со специального счета за октябрь 20__ г.

2 сентября

1. По заявлению № 8 с расчетного счета выставлен аккредитив на оплату строительных материалов – 186500 руб., оформлена лимитированная чековая книжка – 27000 руб.

2. По заявлению № 8 получена лимитированная чековая книжка – 27000 руб. 5 сентября

3. По счетам №№ 238, 239, 240 использованы суммы аккредитива на оплату счетов поставщиков за полученные строительные материалы: Майкопскому леспромхозу – 86500 руб., Апшеронскому лесхозу – 60000 руб., Краснодарскому складу строительных материалов – 40000 руб. 10 сентября

4. По отчету инженера-строителя Ковалева Н.А. об использовании лимитированной чековой книжки засчитывается сумма – 25000 руб.

5. Погашены банком чеки Мостовскому карьеру за щебень– 25000 руб.

6. Возвращен и зачислен остаток неиспользованной суммы лимитированной чековой книжки – 2000 руб.

7. Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы лимитированной чековой книжки – 2000 руб.

Г) 2 мая текущего года от ОАО «Металлург» согласно счету № 127 по приходному ордеру № 5 на склад поступили материалы:

- швеллер № 10 (номенклатурный номер 101006, цена 529,5 руб.) – 40 тонн;

- чугун ЛК-15 (номенклатурный номер 101107, цена 985 руб.)-54 тонны;

- сталь круглая 80мм (номенклатурный номер 101102, цена 1830 руб.)-37 тонн.

Практическое задание № 7

Инструкция:

1. Сформируйте учетную политику ОАО «Молоко» в части учета затрат на производство.

2. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете на основе исходных данных.

3. На основе предложенной корреспонденции счетов восстановите содержание хозяйственных операций и запишите в журнал хозяйственных операций.

4. Заполнить журнал-ордер № 6 в форме таблицы.

А)