6. Операции, не подлежащие налогообложению при начислении ндс. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу рф.

Ст. 149,150,151 НК РФ.

7. Условия установления налогов и сборов. Права и обязанности налогоплательщиков.

Ст. 17 НК РФ.

Налог считается установленным только в том случае, когда точно определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1. объект налогообложения;

2. налоговая база;

3. налоговый период;

4. налоговая ставка;

5. порядок исчисления налога;

6. порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно положениям ст. 17 Налогового кодекса РФ при установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Установление налога означает принятие законодательного акта с целью присвоения наименования налога, отнесение его к числу федеральных, региональных либо местных и определение налогоплательщика и основных элементов налогообложения.

Федеральные налоги устанавливаются исключительно положениями Налогового кодекса РФ, нижестоящие органы представительной власти не могут изменить ни один элемент федерального налога.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ, но законодательство субъектов РФ может изменить налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, в пределах, указанных в Налоговом кодексе РФ, а так же предусмотренные дополнительные льготы и основное их применение. Льготы не относятся к числу основных элементов, они вообще могут не устанавливаться.

Местные налоги устанавливаются НК РФ, но актами представительных органов муниципальных образований могут изменяться ставки, порядок и сроки уплаты.

Ввести налог (сбор) – значит принять законодательный акт соответствующего уровня с целью взимания налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ (ст. 53 НК РФ).

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 Налогового кодекса РФ).

8. Порядок исчисления ндс с учетом сумм, связанных с расчётами по оплате товаров (работ, услуг).

Ст. 162 НК РФ.

В соответствии со статьей 162 Налогового кодекса РФ, следующие суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), облагаются НДС:

• полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

• суммы в виде процентов (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям и суммы процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента по ставкам рефинансирования;

• суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом, если страхуемые обязательства предусматривают поставку товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Кроме того, НДС следует начислять при поступлении авансовых платежей в счет предстоящих поставок.

К суммам, связанным с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в частности, относятся:

• проценты по коммерческому кредиту;

• бюджетные средства, выделенные на оплату товаров (работ, услуг), которые реализуются льготным категориям граждан (например, в аптеках по бесплатным рецептам), и т. д.

В том случае, если товары (работы, услуги), с которыми связано получение соответствующих сумм, облагаются НДС по ставке 18%, для расчетов подойдет формула:

НДС = Суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги)×18/118.

В том случае, если товары (работы, услуги), с которыми связано получение соответствующих сумм, облагаются НДС по ставке 10%, необходимо применить формулу:

НДС = Суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги)×10/110.

В том случае, когда товары (работы, услуги), с которыми связано получение соответствующих сумм, НДС не облагаются, начислять налог не нужно.