2.5 Аналіз прямих трудових витрат та непрямих витрат

Загальна сума прямої зарплати залежить від обсягу виробництва товарної продукції, її структури і рівня витрат на окремі вироби, які, у свою чергу, залежать від трудомісткості і рівня оплати праці за 1 годину.

Факторна модель загальної суми прямої заробітної плати має вигляд [41, c.243]:

ЗП_заг = ∑( VВП_заг × ПВ_і × ПЗП_і ), ( 2.5 )

Де ЗП_і – сума зарплати на виробництво продукції;

VВП_заг – обсяг виробництва продукції;

ПВ_і – структура продукції;

У таблиці 2.17 наведені початкові дані необхідні для виконання аналізу.

Таблиця 2.17 – Початкові дані для аналізу прямих трудових витрат в період 2009 – 2012 роки.

Показник	2010	2011	2012
Обсяг виробництва (VВП), тонн	819000	980072	1006200
Відпрацьовано осн. робітниками, чол/год	7330050	6595884	6379051
Питома трудомісткість (Тм), люд- год	8,95	6,73	6,33
Рівень середньогодинної оплати праці (ОП), грн	3,34	4,84	5,60

Для розрахунку впливу даних чинників на зміну суми прямої зарплати застосовується метод ланцюгових підстановок. Результати заносимо в таблицю 2.18.

Таблиця 2.18 – Факторний аналіз прямої заробітної плати

Пр-ія	Сума прямої зарплати, тис.грн.				Зміна суми зарплати, тис.грн
	ЗПзаг 2010	ЗПзаг 2	ЗПзаг 3	ЗПзаг 2011	всього	у т.ч. за рахунок
						VВП	Тм	ОП	ПВ
В	24482	29297	22030	31924	7442	2448	– 7267	9894	2367

Закінчення таблиці 2.18

Пр-ія	Сума прямої зарплати, тис.грн.				Зміна суми зарплати, тис.грн
	ЗПзаг 2011	ЗПзаг 2	ЗПзаг 3	ЗПзаг 2012	всього	у т.ч. за рахунок
						VВП	Тм	ОП	ПВ
В	31924	32775	30827	35668	3744	958	– 107	4841	– 1948

На гірничодобувному підприємстві відбулося перевищення показників попередніх років. У 2012 році сума прямої заробітної плати становила 35667,8 тис. грн., що більше аналогічного показника 2011 року 31924 тис. грн. ( на 3743,7 тис. грн).

За рахунок збільшення величини товарної продукції перевитрати в 2012 році порівняно з 2011 становлять 957,7 тис. грн., рівень оплати праці основних робітників зріс на 4840,6 тис. грн.

На рисунку 2.11 наочно зображено динаміку прямої заробітної плати за 2010 – 2012 роки

Рисунок 2.11 – Динаміка прямої заробітної плати за 2010 – 2012 рр.

Проаналізуємо стан непрямих витрат на гірничодобувному підприємстві. Для перерахування планових витрат на фактичний випуск продукції використовуємо наступну формулу :

В_ск = (В₀ × (100 + ∆ВП% × К_з )) / 100, (2.6)

де В_ск – витрати, скориговані на зміну випуску продукції;

В₀ – базова сума витрат за статтею;

∆ВП% – зміна обсягу випуску товарної продукції, %;

К_з – коефіцієнт залежності витрат від обсягу виробництва продукції.

З_ск – витрати за планом, перераховані на фактичний випуск продукції.

В таблиці 2.21 наведено витрати на утримання машин і обладнання.

Таблиця 2.19 – Витрати на утримання та експлуатацію обладнання, тис. грн.

Витрати	Кз	Сума витрат		Зск	Відхилення від плану
		2010	2011		загальне	у т.ч. за рахунок
						VВП	рівня витрат
Амортизація	0,00	21215	20934	21215,00	– 281	0,00	– 281,00
Ремонт	0,37	22680	25051	24333,10	2371	1653,15	717,85
Експлуатаційні	0,67	15607	17973	17667,00	2366	2059,97	306,03
Знос МБП	1,10	3429	4680	4172,10	1251	743,06	507,94
Всього		62931	68638	67387,20	5707	4456,18	1250,82

Закінчення таблиці 2.19

Витрати	Кз	Сума витрат		Зск	Відхилення від плану
		2011	2012		загальне	у т.ч. за рахунок
						VВП	рівня витрат
Амортизація	0,10	20934	19976	21346,40	– 958	412,40	– 1370,40
Ремонт	0,37	25051	23082	26877,00	– 1969	1825,97	– 3794,97
Експлуатаційні витрати	0,67	17973	19804	20345,30	1831	2372,26	– 541,26
Знос МБП	1,10	4680	4177	5694,20	– 503	1014,16	– 1517,16
Всього		68638	67039	74262,80	– 1599	5624,78	– 7223,78

Отримані дані по витратам на утримання та експлуатацію обладнання показують, що при перевитратах у попередні роки у 2012 році відбулось зменшення витрат на утримання та експлуатацію обладнання на 1599 тис. грн. , у тому числі за рахунок зміни рівня витрат скорочення на 7223,8 тис. грн.

Витрати на утримання машин та обладнання зросли на 5624,8 тис. грн. у зв’язку зі збільшенням випуску продукції на і, як наслідок, збільшенням використання ( навантаження) використовуваного у видобутку обладнання. Решта суми перевитрати викликана частково інфляцією, частково внутрішніми факторами на підприємстві.