2.4 Аналіз прямих матеріальних витрат
Сума матеріальних витрат на випуск окремих виробів залежить від тих же факторів, крім структури виробництва продукції [41, с. 237]:
МВзаг = ∑(VВПі × ПВі × Моді ×Ці), (2.3)
ПМВі = Моді ∙ Ці, (2.4)
Де МВзаг – сума матеріальних витрат
VВП – обсяг виробництва
ПВі – структура виробництва продукції
Моді – кількість матеріалів на одиницю продукції
Ці – ціна одиниці матеріалів
У таблиці 2.13 та 2.14 надано початкові дані для розрахунку матеріальних витрат на одиницю продукції.
Таблиця 2.12 – Ціна одиниці матеріалів на 1 тонну вугільної продукції (Ці), грн
Матеріал |
2010 |
2011 |
2012 |
Лісові матеріали |
4,91 |
5,02 |
5,06 |
Вибухові речовини |
1,53 |
1,58 |
1,61 |
Спец. одяг |
1,61 |
1,67 |
1,7 |
Кабелі силові гнучкі |
0,71 |
0,69 |
0,72 |
Запасні частини |
0,97 |
1,01 |
1,06 |
Матеріали тривалого використання |
2,87 |
2,93 |
3,02 |
Інші матеріали |
2,48 |
2,51 |
2,54 |
Середня ціна одиниці матеріалів |
2,15 |
2,20 |
2,24 |
Таблиця 2.13 – Норма витрат матеріалів на 1 тонну вугілля (Моді)
Матеріал |
2010 |
2011 |
2012 |
Лісові матеріали |
1,64 |
1,71 |
1,96 |
Вибухові речовини |
0,67 |
0,73 |
0,80 |
Спец.одяг |
2,66 |
2,79 |
3,14 |
Кабелі силові гнучкі |
1,24 |
1,27 |
1,49 |
Запасні частини |
2,82 |
2,86 |
2,93 |
Матеріали тривалого використання |
2,07 |
2,13 |
2,21 |
Інші матеріали |
1,26 |
1,33 |
1,48 |
Загальна витрата на 1 тонну вугілля |
12,36 |
12,82 |
14,01 |
Розрахунок впливу даних чинників проведемо способом ланцюгових підстановок і занесемо отримані результати в таблицях 2.15 – 17.
Таблиця 2.14 – Розрахунок витрат матеріалів на виробництво продукції в 2010 – 2011р.
Витрати матеріалів на виробництво продукції |
Розрахунок |
тис. грн |
а) у 2010 році |
∑(VВПі 2010 × Моді 2010 × Ці 2010) |
23677 |
б) 2010 року, перераховано на випуск продукції 2011р. при базовій структурі |
МВ2010 × Івп |
26045 |
в) за нормами і цінами 2010 року, випуском продукції 2011, структурі 2011: |
∑(VВПі 2011 × Моді 2010 × Ці 2010) |
26045 |
г) 2011 р за цінами на матеріали 2010р |
∑(VВПі 2011 × Моді 2011 × Ці 2010) |
27014 |
д) 2011 року |
∑(VВПі 2011 × Моді 2011 × Ці 2011) |
27642 |
Таблиця 2.15 – Розрахунок витрат матеріалів на виробництво продукції за 2011 – 2012р.
Витрати матеріалів на виробництво продукції |
Розрахунок |
тис.грн |
а) у 2011 році |
∑(VВПі 2011 × Моді 2011 × Ці 2011) |
27642 |
б) 2011 року, перераховано на випуск продукції 2012 р при базовій структурі |
МВ2011 × Івп |
28471 |
в) за нормами і цінами 2011 р , випуском продукції 2012, структурі 2012 : |
∑(VВПі 2012 × Моді 2011 × Ці 2011) |
28471 |
г) 2012 р за цінами на матеріали 2011 р |
∑(VВПі 2012 × Моді 2012 × Ці 2011) |
31013 |
д) 2012 року |
∑(VВПі 2012 × Моді 2012 × Ці 2012) |
31577 |
В таблицю 2.16 заносимо результат розрахунків впливу факторів на суму прямих матеріальних витрат, який виконаний методом ланцюгових підстановок.
Таблиця 2.16 – Розрахунок впливу факторів на суму прямих матеріальних витрат, тис. грн
Матеріал |
Витрати матеріалів на одиницю продукції, грн |
Відхилення від плану |
||||
загальне |
в т.ч.за рахунок |
|||||
2010 |
Витрати 2011р. за цінами 2010 |
2011 |
норми |
ціни |
||
Лісові матеріали |
8,052 |
8,396 |
8,584 |
0,532 |
0,344 |
0,188 |
Вибухові речовини |
1,027 |
1,120 |
1,157 |
0,130 |
0,093 |
0,037 |
Спец.одяг |
4,283 |
4,492 |
4,659 |
0,377 |
0,209 |
0,167 |
Кабелі силові гнучкі |
0,880 |
0,902 |
0,876 |
– 0,004 |
0,021 |
– 0,025 |
Запасні частини |
2,735 |
2,774 |
2,889 |
0,153 |
0,039 |
0,114 |
Матеріали тривалого використання |
5,941 |
6,113 |
6,241 |
0,300 |
0,172 |
0,128 |
Інші матеріали |
3,125 |
3,298 |
3,338 |
0,213 |
0,174 |
0,040 |
Закінчення таблиці 2.16
Матеріал |
Витрати матеріалів на одиницю продукції, грн |
Відхилення від плану |
||||
загальне |
в т.ч.за рахунок |
|||||
2011 |
Витрати 2012р. за цінами 2011 |
2012 |
норми |
ціни |
||
Лісові матеріали |
8,584 |
9,839 |
9,918 |
1,333 |
1,255 |
0,078 |
Вибухові речовини |
1,153 |
1,264 |
1,288 |
0,135 |
0,111 |
0,024 |
Спец.одяг |
4,659 |
5,244 |
5,338 |
0,679 |
0,585 |
0,094 |
Кабелі силові гнучкі |
0,876 |
1,028 |
1,073 |
0,197 |
0,152 |
0,045 |
Запасні частини |
2,889 |
2,959 |
3,106 |
0,217 |
0,071 |
0,147 |
Матеріали тривалого використання |
6,241 |
6,475 |
6,674 |
0,433 |
0,234 |
0,199 |
Інші матеріали |
3,338 |
3,715 |
3,759 |
0,421 |
0,377 |
0,044 |
У результаті розрахунків спостерігається зростання витрат матеріалів на 1 тонну продукції (в основному по лісовим матеріалам, спец. одягу для проходки та матеріалам тривалого використання). Однією з головних причин перевитрат являється збільшення обсягів виробленої продукції, що призводить до підвищення норм витрат матеріалів на одиницю вугільної продукції, відбуваються також додаткові витрати матеріалів, по цінам вище попередніх. При цьому незначні зниження можуть відбуватися за рахунок зменшення ціни у постачальників на даний вид матеріалу. при зниженні використанні одиниці матеріалу на видобуток вугільної продукції (висока якість матеріалів дає змогу довгострокового їх використання).
Отже, матеріальні витрати займають значну частку в загальній структурі витрат на виробництво вугільної продукції і можна зазначити, що великий вплив на збільшення матеріальних витрат здійснюють допоміжні матеріали : матеріали, які списуються на собівартість одразу по мірі введення їх у виробництво ( лісові матеріали, вибухові речовини,, запасні частини тощо); матеріали тривалого використання, які обліковуються як витрати майбутніх періодів.