2.3 Аналіз собівартості одиниці продукції
Вплив факторів першого порядку на зміну рівня собівартості одиниці продукції визначають за допомогою факторної моделі [41, c.232]
,
(2.2)
Де Сі – собівартість одиниці продукції;
Аі – сума постійних витрат на обсяг продукції;
VВПі – обсяг випуску продукції у фіз одиницях;
Ві – сума змінних витрат на одиницю продукції.
У таблиці 2.9 наведені необхідні дані для факторного аналізу собівартості вугільної продукції.
Таблиця 2.9 – Початкові дані для факторного аналізу собівартості продукції в 2009 – 2012 рр.
Показник |
Значення показника |
Абсолютні відхилення |
|||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
∆10-09 |
∆11-10 |
∆12-11 |
|
Обсяг виробництва, тонн |
804494 |
891000 |
980072 |
1006200 |
86506 |
89072 |
26128 |
Сума постійних витрат, грн. |
64289 |
74843 |
74843 |
83260 |
10554 |
0 |
8417 |
Змінні витрати на одиницю пр-ії, грн |
35,73 |
46,72 |
66,03 |
78,55 |
10,99 |
19,31 |
12,52 |
Собівартість 1 тонни, грн |
115,65 |
130,7 |
142,40 |
161,30 |
15,05 |
11,70 |
18,71 |
Розрахуємо вплив факторів на зміну собівартості продукції підприємства використовуючи метод ланцюгових підстановок та встановимо вплив факторів на собівартість 1 тонни вугільної продукції і занесемо результати в таблицю 2.10.
Таблиця 2.10 – Факторний аналіз впливу факторів на собівартість 1 тонни вугільної продукції
Вид продукції |
Собівартість одиниці продукції, тис. грн |
Зміна собівартості, |
||||||
загальне |
у т. ч. за рахунок |
|||||||
2010 |
умовний1 |
умовний2 |
2011 |
|
VВП |
А |
Ві |
|
Вугілля |
130,7 |
123,08 |
123,08 |
142,4 |
11,7 |
– 7,63 |
0 |
19,31 |
Закінчення таблиці 2.11
Вид продукції |
Собівартість одиниці продукції, тис. грн |
Зміна собівартості, |
||||||
загальне |
у т. ч. за рахунок |
|||||||
2011 |
умовний1 |
умовний2 |
2012 |
|
VВП |
А |
Ві |
|
Вугілля |
142,4 |
140,41 |
148,78 |
161,3 |
18,91 |
– 1,98 |
8,37 |
12,52 |
Підприємству на вдалось утримати собівартість вугільної продукції на значеннях попередніх років, тому у 2012 році собівартість 1 тонни становить 161,3 грн., що більше на 18,91 грн. в порівнянні з 2011 роком, що на 45,65 грн вище собівартості 1 тонни у 2009 році.
Основним фактором підвищення собівартості вугільної продукції виступає ріст змінних та постійних витрат.
Розглянемо собівартість продукції за кожною статтею витрат (таблиця 2.11).
Таблиця 2.11 – Аналіз собівартості одиниці продукції за статтями витрат.
|
Витрати на 1 т вугільної продукції, грн |
Структура витрат,% |
||||
Стаття витрат |
2010 |
2011 |
відхилення |
2010 |
2011 |
∆2011-2010 |
Матеріали |
26,6 |
28,23 |
3,75 |
20,35% |
19,83% |
– 0,52% |
Паливо |
1,56 |
1,04 |
– 0,52 |
1,19% |
0,73% |
– 0,46% |
Електроенергія |
5,76 |
5,64 |
– 0,12 |
4,41% |
3,96% |
– 0,45% |
Витрати за використання природних ресурсів |
1,3 |
1,22 |
– 0,08 |
0,99% |
0,86% |
– 0,14% |
Послуги вир. характеру |
15,22 |
27,37 |
12,15 |
11,64% |
19,22% |
7,58% |
Зарплата виробничих робочих |
32,37 |
34,54 |
2,17 |
24,76% |
24,26% |
– 0,51% |
Відрахування на соц. заходи |
16,38 |
16,37 |
– 0,01 |
12,53% |
11,50% |
– 1,03% |
Витрати на утримання та експлуатацію обладнання |
21,69 |
21,36 |
– 2,45 |
16,59% |
15,00% |
– 1,59% |
Інші виробничі витрати |
3,48 |
3,14 |
– 0,34 |
2,66% |
2,21% |
– 0,46% |
Адміністративні витрати |
5,35 |
3,14 |
– 2,21 |
4,09% |
2,21% |
– 1,89% |
Витрати на збут |
1,01 |
0,34 |
– 0,67 |
0,77% |
0,24% |
– 0,53% |
Усього |
130,70 |
142,40 |
11,70 |
100,00 |
100,00 |
– |
Продовження таблиці 2.11
|
Витрати на 1 т вугільної продукції, грн |
Структура витрат,% |
||||
Стаття витрат |
2011 |
2012 |
відхилення |
2010 |
2011 |
відхилення |
Матеріали |
28,23 |
31,38 |
3,15 |
19,83 |
19,45 |
– 0,37 |
Паливо |
1,04 |
1,42 |
0,38 |
0,73 |
0,88 |
0,15 |
Електроенергія |
5,64 |
6,84 |
1,20 |
3,96 |
4,24 |
0,28 |
Витрати з використ природних ресурсів |
1,22 |
1,35 |
0,13 |
0,86 |
0,84 |
– 0,02 |
Послуги вир.хар-ру |
27,37 |
30,62 |
3,25 |
19,22 |
18,98 |
– 0,24 |
Зарплата виробничих робочих |
34,54 |
41,53 |
6,99 |
24,26 |
25,75 |
1,49 |
Відрахування на соц.заходи |
16,37 |
20,24 |
3,87 |
11,50 |
12,55 |
1,05 |
Витрати на утримання та експлуатацію обладнання |
21,36 |
19,85 |
– 1,51 |
15,00 |
12,31 |
– 2,69 |
Інші виробничі витрати |
3,14 |
4,13 |
0,99 |
2,21 |
2,56 |
0,36 |
Адміністративні витрати |
3,14 |
3,37 |
0,23 |
2,21 |
2,09 |
– 0,12 |
Витрати на збут |
0,34 |
0,57 |
0,23 |
0,24 |
0,35 |
0,11 |
Усього |
142,40 |
161,30 |
18,90 |
100,00 |
100,00 |
– |
У 2012 році собівартість 1 тонни вугільної продукції становить 161,3 грн., що вище на 30,6 грн., ніж в 2010 році.
Рисунок 2.8 – Собівартість 1 тонни вугілля 2010 – 2012 рр.
Збільшення витрат щорічно відбувається по статті «Матеріали», «Заробітна плата основних виробничих робочих» та «Відрахування на соціальні заходи». По «Послугам виробничого характеру» з 2010 року відбувається підвищення витрат, в тому числі по операціям: доставка вугілля на переробку, послуги ремонтних підприємств (послуги монтажно-налагоджувальних управлінь), за рахунок непланових витрат по ремонту виробничих ділянок. На рисунку 2.10 представлено динаміку собівартості вугільної продукції.
Рисунок 2.10 – Динаміка собівартості вугільної продукції по статтям витрат 2009 – 2012 роки