Анализ использования оборотных средств (активов)

1. Состав оборотных средств

2. Общее состояние оборотных средств

3. Анализ эффективности использования оборотных средств

- раздел II бухгалтерского баланса «Оборотные активы»

- заявки и контракты на поставку сырья и материалов;

- оперативные данные ОМТС;

- сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках сырья и материалов.

Состав оборотных средств строительного предприятия

Оборотные средства
Оборотные фонды				Фонды обращения
Производственные запасы	Незавершенное производство	Затраты будущих периодов	Готовая продукция		Продукция отгруженная, но не оплаченная	Дополнительные ресурсы
Сырье, материалы, запчасти и т.п.	Предметы труда в процессе производства на рабочих местах	Затраты на подготовку выпуск новых изделий, НИОКР	Продукция на складе предприятия, прошедшая ОТК		Продукция в пути, за которую деньги еще не поступили на р/с предприятия	Деньги в кассе, на р/с, деньги в пути и т.п.

В состав оборотных производственных фондов строительного предприятия входят:

1. Материально-производственные запасы:

- сырье и основные материалы (песок, щебень, цемент и т.п.);

- вспомогательные материалы (запчасти к машинам и механизмам, топливо и т.п.);

-покупные полуфабрикаты (комплектующие к машинам и механизмам, электротехнические материалы и т.п.);

- детали и конструкции (замки, окна, двери и т.п.).

2. Незавершенное производство СМР (незавершенные работы по видам и элементам СМР, неоплаченные заказчиком и не включенные в акты приемки выполненных работ);

3. Расходы будущих периодов – расходы по доставке (монтажу) машин и оборудования на строительных площадках, расходы по строительству временных сооружений и т.п.

4. Готовая продукция на складе (продукция строительного предприятия, готовая к реализации, а также отравленная покупателю и находящаяся в пути.

1. Общее состояние оборотных средств

Оценка общего состояния оборотных средств организации проводится с целью выяснения тенденции их развития. Посредством вертикального и горизонтального анализа можно установить, насколько состояние оборотных средств исследуемого предприятия типично для данной отрасли. В таблице представлена динамика и структура оборотных средств на Заводе.

Таблица

Оценка общего состояния оборотных средств за 2004-2006 гг.

	2004	2005	2006	Уд.вес, %
				2004	2005	2006
1	2	3	4	5	6	7
Средняя величина оборотных средств всего, в т.ч.	17989	10385	8004,5	100	100	100
Запасы (210, 220)1	6993,5	4007,5	3389	35,32	38,59	42,33
Дебиторская задолженность (<12 мес.) (230)	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (>12 мес.) (240)	11129,5	6286,5	4944,5	59,86	60,53	61,7
Краткосрочные финансовые вложения (250)	-	-	-	-	-	-
Денежные средства (260)	869	91	162	4,83	0,87	2,02
Прочие оборотные средства (270)	-	-	-	-	-	-

Для анализа состава и структуры ОС рекомендуется сгруппировать все оборотные активы по категориям риска. Например, ДЗ легче реализовать, чем незавершенное производство или РБП. При этом следует учитывать область применения того или иного вида ОС. Активы, которые м.б. использованы только с определенной целью, имеют больший риск (меньшую вероятность реализации), чем многоцелевые активы. Чем больше средств вложено в активы, попавшие в категорию высокого риска, тем ниже ликвидность строительного предприятия.

Далее рекомендуется оценить тенденцию изменения соотношений труднореализуемых активов и общей величины активов, а также труднореализуемых и легкореализуемых активов. Тенденция названных соотношений к росту указывает на снижение ликвидности.

	2004	%	2005	%	2006	%
Активы, всего в т.ч.		100		100		100
Легкореализуемые
Труднореализуемые

При проведении такого анализа следует помнить, что классификация ОС на труднореализуемые и легкореализуемые не может быть постоянной, а меняется с изменением конкретных экономических условий. Например, в условиях нестабильности снабжения и инфляции предприятия могут оказаться заинтересованными вложить ДС в производственные запасы и другие виды ТМЦ, рыночные цены на которые стабильно растут, что дает основание причислять активы указанной группы к легкореализуемым.

Значительный объем труднореализуемых активов – это «мертвый» капитал, он замедляет оборачиваемость средств на предприятии и, следовательно, снижает эффективность его деятельности. Руководству предприятия надлежит принять срочные меры по стабилизации финансового положения предприятия:

- инвентаризация состояния имущества, с целью выявления активов «низкого» качества (изношенного оборудования, залежалых запасов материалов, ДЗ, нереальной к взысканию) и уточнение реальной величины имущества предприятия;

- совершенствование расчетов с покупателями (в условиях инфляции, как правило, выгоднее продавать продукцию быстрее и дешевле, чем ожидать более выгодных условий ее реализации);

- сокращение чрезмерных запасов ТМЦ и, как следствие, уменьшение оттока денежных средств.

Труднореализуемые активы, отражаемые в составе отдельных элементов ОС, искажают подлинную картину ликвидности предприятия, вводя в заблуждение его руководителей и деловых партнеров.