- •Оглавление
- •— Проанализировать содержание бухгалтерского баланса и порядок формирования его показателей;
- •1.2. Классификация бухгалтерского баланса
- •1.3. Содержание бухгалтерского баланса и порядок формирования его показателей
- •2.2. Анализ основных финансовых показателей
- •Структура имущества организации и источников его формирования
- •Определение неудовлетворительной структуры баланса
- •Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
- •Анализ ликвидности баланса
- •Финансовые коэффициенты платежеспособности предприятия
- •Показатели финансовой устойчивости
- •Финансовые результаты деятельности ооо «Форта»
- •Показатели, характеризующие рентабельность
- •Оборачиваемость активов ооо «Форта»
- •2.3. Организация системы бухгалтерского учета и анализ учетной политики
- •3.2. Составление бухгалтерского баланса
- •3.3. Формирование и порядок составления других форм отчетности
- •Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности
- •Приложения
3.3. Формирование и порядок составления других форм отчетности
Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции. Поэтому так важна взаимоувязка показателей. Представление данных об эффективности деятельности организации и ее имущественном положении призвано максимально удовлетворить потребности разных групп пользователей финансовой отчетности (табл. 3.1).
В отчете о движении источников собственных средств (форма №3) отражаются данные об остатках на начало и конец отчетного периода, начислении и использовании уставного фонда, резервного фонда, добавочного фонда, нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, фонда накопления, фонда потребления, целевого финансирования, резервов предстоящих расходов, доходов будущих периодов. При заполнении отчета используются данные синтетического и аналитического учета по счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль», 86 «Целевое финансирование», 96 «Резервы предстоящих расходов», 98 «Доходы будущих периодов» и др.
Отчет о движении денежных средств (форма №4) отражает поступление и направление использования денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности организации, а также остатки денежных средств на начало и конец года, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) показываются сведения:
— о банковских кредитах и займах, которыми пользовалась организация в отчетном году;
— о займах других организаций;
— о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности по различным балансовым счетам (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.);
— о движении основных средств, нематериальных активов;
— о движении средств финансирования долгосрочных инвестиций и другие данные.
Кроме указанных форм, составляется пояснительная записка к годовому отчету, где дается краткая характеристика деятельности организации, приводятся сведения о дочерних организациях и филиалах, раскрываются изменения в учетной политике, отдельные статьи баланса и другие сведения (оценка деловой активности, эффективность использования ресурсов, и т.д.).
Таблица 3.1.
Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе. Если в отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.
В первой главе рассмотрены вопросы о понятии, классификации и структуре бухгалтерского баланса, содержании бухгалтерского баланса и порядке формирования его показателей.
Во второй главе проводится анализ деятельности ООО «Форта». На основе этого анализа можно сделать следующие выводы:
— чистые активы превышают уставный капитал, однако за 2012 г. наблюдалось снижение величины чистых активов;
— чистая прибыль составила 738 тыс. р.
Следующие показатели финансового положения и результатов деятельности организации имеют нормальные или близкие к нормальным значения:
— не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
— за отчетный период получена прибыль от продаж (1381 тыс. р.), хотя и наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с прошлым периодом (–940 тыс. р.).
Среди отрицательных показателей финансового положения и результатов деятельности ООО «Форта» можно выделить следующие:
— отрицательная динамика изменения собственного капитала организации ООО «Форта» притом что, активы организации увеличились на 1932 тыс. р. (на 20,5%);
— неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;
— материально-производственные запасы недостаточно покрыты собственными оборотными средствами;
— коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже общепринятого значения;
— коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже нормального значение;
— коэффициент абсолютной ликвидности ниже общепринятого значения;
— значительное падение прибыли до налогообложения на рубль всех расходов ООО «Форта».
В ходе анализа были получены следующие показатели, критически характеризующие финансовое положение организации:
— оба показателя, характеризующие платежеспособность (коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами), имеют неудовлетворительное значение;
— коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. — М.: Проспект, 2012. — 544с.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. — М.: Издательство «Омега-Л», 2009. — 549 с. — (Кодексы Российской Федерации).
О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96 г. (в ред. от 03.11.06 г.).
Об акционерных обществах: Федеральный закон №208-ФЗ от 26.12.95 (в ред. от 05.02.07 г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08): Приказ Минфина РФ №106н от 06.10.08 г.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ №26н от 26.03.2007г.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ №115н от 18.09.2006 г.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01): Приказ Минфина РФ №26н от 26.03.2007 г.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01): Приказ Минфина РФ №156н от 27.11.2006 г.
Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98): Приказ Минфина РФ №56н от 25 ноября 1998 г. (в ред. от 20.12.2007 г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина РФ №32н от 6 мая 1999 г. (в ред. от 27.11.2006 г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина РФ №33н от 6 мая 1999 г. (в ред. от 27.11.2006 г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007): Приказ Минфина РФ №153н от 27 декабря 2007 г.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02): Приказ Минфина РФ №115н от 19 ноября 2002 г. (в ред. от 18.09.2006 г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02): Приказ Минфина РФ №126н от 10 декабря 2002 г. (в ред. от 27.11.2006 г.).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.00 г.
Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» №67н от 22 июля 2003 г.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.95 г.
Бухгалтерский учет: официальные материалы. — М.: ИНФРА-М, 2007.
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том I — М.: Филинъ, 2008.
Борисов Р. Бухгалтерский баланс — 2007. Обратите внимание на важные мелочи // Бухгалтерский учет. – 2008. — № 1. — с. 24 – 34.
Власова В.М. Первичные документы – основа финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2007.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — М.: Дело и Сервис, 2008.
Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2008. — 368 с.
Карельская С.Н. Бухгалтерские балансы российских компаний XIX — XX вв // Известия С.-Петербургского университета экономики и финансов № 3, 2006. — с. 171 - 174.
Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. — М.: Финансы и статистика, 2002.
Кутер М.И., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и. доп. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 256 с.
Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 592 с.
Лианский М.Е. Профессиональное суждение и бухгалтерская отчетность организации // Бухгалтерский учет 2006. — № 24. — с. 71— 72.
Новодвинский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. — М.: Бухгалтерский учет, 2008.
Новодвинский В.Д., Пономарева Л.В. Становление бухгалтерской отчетности. — М.: Бухгалтерский учет, 2009.
Палий В.Ф. О методе бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. – 2007. — № 7. — с. 55 – 60.
Пачоли Л. Трактат о счетах и записях / Под. ред. проф. М.И. Кутера – М.: Финансы и статистика, 2009. — 308 с.
Сладкова С.А. Развитие бухгалтерской отчетности в России // Современный бухучет 2005. — № 12. — с. 36 — 43 .
Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.
Хорин А.Н. Принципы формирования бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. — 2006. — № 23. — с. 50 — 52.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. — Испр. и. доп. — М.: Инфра-М, 2008. — 416 с.