Выводы по настройке программы на учет

1. Прежде, чем заполнять регистр сведений «Учетная политика организаций», обязательно заполните форму «Настройка параметров учета». Дело в том, что даже для чистой информационной базы в этой форме существуют настройки по умолчанию. Они могут не соответствовать учетной политике ваших организаций.

2. Некоторые настройки формы «Настройка параметров учета» видимым образом не отражаются в регистре сведений «Учетная политика организаций». Тем не менее, к ним надо очень внимательно относиться. В противном случае очень возможны ошибки в информационной базе.

3. Некоторые настройки формы «Настройка параметров учета» безусловно распространяются на учетную политику всех организаций предприятия. Например, вы отказались от учета тары. Ничего страшного. Можно снова открыть формы «Настройка параметров учета» и перенастроить ее, то есть указать учет тары.

4. Не все параметры формы «Настройка параметров учета» являются элементами учетной политики. Например, «Учет тары» не является элементом учетной политики. Это означает, что, если в информационной базе уже велся учет, то после смены состояния флага, например, «Учет тары» заново проводить документы не надо.

5. Некоторые параметры формы «Настройка параметров учета» определяют учетную политику организаций. Например, флаг «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг». Поэтому в случае смены состояния этого флага надо сделать групповое перепроведение документов.

5. Учетная политика организации

Второй, после «Настройки параметров учета», важнейший этап настройки программы – это настройка регистра сведений «Учетная политика организаций». Если не внимательно отнестись к этим настройкам, то, скорее всего, результаты учета не будут соответствовать нашим ожиданиям. Более того, они могут оказаться просто не правильными. Рассмотрим подробно особенности настройки регистра сведений «Учетная политика организаций».

Отметим следующий момент. Главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ предусмотрено два метода определения доходов и расходов. Это метод начислений и кассовый метод. Кассовый метод имеет предусмотренные законодательством ограничения по его применению. Проще говоря, не все организации и индивидуальные предприниматели имеют право его применять. Метод начисления можно использовать безусловно.

В программе 1С: Бухгалтерия 8.2 применяется метод начисления. Заменить его на кассовый метод определения доходов и расходов нельзя!

Учетная политика организаций описывается в нескольких регистрах сведений.

• Учетная политика организаций. Периодический в пределах месяца независимый регистр сведений.

• Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов организаций.  Периодический в пределах месяца независимый регистр сведений.

• Порядок подразделений для закрытия счетов. Периодический в пределах месяца регистр сведений подчиненный регистратору «Установка порядка подразделений для закрытия счетов».

• Методы определения прямых расходов производства в налоговом учете. Периодический в пределах дня независимый регистр сведений.

• Учетная политика (по персоналу). Не периодический регистр сведений.

• Счета с особым порядком переоценки (бухгалтерский учет). Не периодический регистр сведений.

• Встречный выпуск продукции (услуг) и списание продукции на собственные нужды. Периодический в пределах месяца независимый регистр сведений.

Регистр сведений «Учетная политика организаций» можно назвать основным пультом настройки учетной политики. В нем имеется ссылки на многие выше перечисленные регистры сведений. Это означает, что не обязательно отдельно открывать для редактирования эти регистры. Их можно заполнить в процессе настройки регистра «Учетная политика организаций».

Периодичность регистра сведений «Учетная политика организаций» равняется одному году. Это означает, что записи в этом регистре можно изменять не чаще, чем один раз в год. Если организация ежегодно или с большим периодом изменяет свою учетную политику, то она регистрируется соответствующими записями в этом регистре (рис. 21).

Рисунок 21 – Учетная политика

Форма регистра сведений «Учетная политика организаций» состоит из нескольких закладок. Набор реквизитов на них определяется состоянием формы «Настройка параметров учета». Прежде, чем настраивать учетную политику организаций, обязательно и правильно заполните форму «Настройка параметров учета».

Закладка «Общие сведения»

Состояние этой закладки определяется настройками параметров учета.

Реквизит «Организация».

В регистре сведений «Учетная политика организаций» описываются учетные политики для всех организаций предприятия. Однако каждая запись в этом регистре всегда принадлежит определенной организации. Это обязательный реквизит.

Рисунок 22 – Закладка Общие сведения Рисунок 23 – Установка ставки налога на имущество

Реквизит «Применяется с … по».

Пользователь указывает только начало действия новой записи. Ее окончание программа устанавливает автоматически на 31 декабря года начала действия записи. Если в наступившем новом году бухгалтер не ввел новой записи, то есть оставил в действии прежнюю учетную политику, то программа в реквизите «по» автоматически установить 31 декабря нового года. И так далее.

Группа радио кнопок «Система налогообложения».

Если в форме «Настройка параметров учета», на закладке «Системы налогообложения» активизирована радио кнопка «Все системы налогообложения», то для любой организации и для любого индивидуального предпринимателя можно выбрать ОСН или УСН. Если в форме «Настройка параметров учета» активизирована радио кнопка «Упрощенная система налогообложения» или «НДФЛ индивидуального предпринимателя», то выбора в учетной политике не будет.

Реквизит «Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности».

Установка этого флага означает, что независимо от используемой системы налогообложения в данной организации есть деятельность, облагаемая единым налогом на вмененный доход, ЕНВД. Установка этого флага отобразит закладку «ЕНВД» для дополнительных настроек.

Группа флажков «Виды деятельности».

Если в форме «Настройка параметров учета», на закладке «Виды деятельности» установлены флаги «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг» и «Розничная торговля», то в учетной политике конкретной организации можно будет установить или отказаться от этих видов деятельности. Напротив, если флаги «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг» и «Розничная торговля» сняты, то в учетной политике аналогичные флаги не будут отображаться. В результате бухгалтер не сможет в учетной политике задать производственную деятельность и/или розничную торговлю.

Если флаги «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг» и «Розничная торговля» сняты в форме «Настройка параметров учета», то ни в коем случае не отражайте производственную деятельность и розничную торговлю в программе. Это приведет к ошибкам в информационной базе при закрытии месяца.

Наш вариант заполнения закладки «Общие сведения» показан на рис. 22.

Закладка ОС и НМА

Состояние этой закладки не зависит от настроек параметров учета.

Метод начисления амортизации ОС и НМА в налоговом учете.

Налоговым кодексом (п.1 ст.259) предусмотрено два способа амортизации: линейный и нелинейный. Налогоплательщик вправе выбрать любой из них. Однако независимо от установленного налогоплательщиком в учетной политике метода начисления амортизации при амортизации зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8-10 амортизационные группы, программа будет применять линейный метод начисления амортизации. Это требование п.3 ст.259 НК РФ.

Кнопка «Ставка налога на имущество».

Эта кнопка открывает форму «Ставки налога на имущества», состоящую из двух закладок.

• Ставки налога на имущество. На этой закладке отображаются записи из периодического регистра сведений «Ставки налога на имущество». В данном регистре указывается ставка налога на имущество, применяемая ко всем объектам имущества организации. Если имеется налоговая льгота, то она также применяется ко всему имуществу организации (рис. 23).

• Объекты с особым порядком налогообложения. На этой закладке отображаются записи из периодического регистра сведений «Ставки налога на имущество по отдельным основным средствам». В некоторых случаях законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут устанавливать льготы на отдельные объекты имущества. В этом случае ставка, льготы и другие характеристики указываются в данном регистре для каждого объекта ОС. Налог на имущество описан в главе 30 НК РФ и действует с 1 января 2004 года. Ставка налога на имущества устанавливается законами субъектов федерации, но не может превышать 2.2%, см. п. 1 ст. 380 НК РФ. На закладках формы «Ставки налога на имущества» предоставляется возможность выбрать одну из следующих льгот.

• Освобождение от налогообложения: В ст. 381 НК РФ определен закрытый перечень организаций, имущество которых полностью освобождается от налогообложения. Это федеральная льгота. При выборе вида организации в этом реквизите автоматически устанавливается код льготы. Коды льгот определены в приказе МНС от 23 марта 2004 года № САЭ-3-21/224.

• Снижение налоговой ставки до: На основании п.2 ст. 372 и п.2 ст. 380 НК РФ законодательные  (представительные) органы субъектов  РФ имеют право устанавливать пониженную ставку налога на имущество для отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов имущества.  В этом реквизите указывается значение сниженной налоговой ставки в процентах.

• Уменьшение суммы налога на: Согласно п.2 ст. 372 НК РФ субъекты РФ имеют право не только устанавливать пониженную ставку налога на имущество. Они могут определять порядок и сроки уплаты налога. Есть практика, когда субъект РФ, пользуясь своим правом, предоставляет организации право уплачивать не весь исчисленный налог на имущество, а его часть. Например, 50%. При выборе этого варианта указывается процент уменьшения суммы налога.

В нашем случае ставка налога на имущество составляет 2,2%; льгот и объектов с особым порядком налогообложения нет.

Закладка «Расчеты с контрагентами»

Отметим оба пункта, выбирать статью дохода и расхода не будем, программа имеет свой алгоритм действий, разнесет средства на соответствующий субсчет (субконто) (рис. 24).

Рисунок 24 – Закладка Расчеты с контрагентами

Закладка «Запасы»

Если в форме «Настройка параметров учета», на закладке «Запасы» снят флаг «Ведется учет по партиям (документам поступления)», то в учетной политике все равно будет отображаться радио кнопка «По ФИФО». Это означает, что в учетной политике можно выбрать метод «По ФИФО». Правда, программа предупредит, что к счетам учета запасов надо добавить субконто «Партии». Если нажать на кнопку «ОК», то программа на счета учета запасов добавит субконто «Партии». Не зависимо от того, какой вариант списания МПЗ установлен в учетной политике, для операций по реализации без НДС или с НДС 0%, всегда ведется партионный учет, см. закладку «НДС»!

Упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы» могут по своему усмотрению выбрать любой способ списания: По средней стоимости или По ФИФО. Если же объектом налогообложения выбран «Доходы минус расходы», то выбора нет. Только По ФИФО! Такие налогоплательщики на закладке «Учет расходов» должны указать условия признание расходов. Среди этих условий есть обязательные условия это «Поступление материалов» и «Поступление товаров». Обратите внимание, что организация оплачивает конкретную партию материалов или товаров. Другими словами для признания расходов необходим партионный учет материальных ценностей. Списание материальных ценностей при партионном учете может выполняться методом ФИФО или ЛИФО. С 1 января 2008 в бухгалтерском учете применение метода ЛИФО отменено приказом Минфина России от 26.03.2007 № 26н. Правда, в налоговом учете можно применять и ЛИФО. Однако в целях однообразия бухгалтерского и налогового учета в программе и в бухгалтерском и в налоговом учете применяется ФИФО. В нижней половине закладки «Запасы» разработчики просто информируют, о способах оценки стоимости МПЗ для определенных случаев. Они прошиты в конфигурации.

Всегда списываются по средней стоимости.

• Материалы, учитываемые на счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

• Товары, учитываемые на счете 41.12 «Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)».

Всегда списываются методом ФИФО:

• Товары, учитываемые на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

В нашей задаче «Оценка стоимости МПЗ при выбытии» – По средней стоимости.

Закладка «Производство»

Рисунок 25 – Закладка Производство

Периодичность регистра «Распределение расходов основного и вспомогательного производства» равна одному году. Это означает, что способ распределения прямых расходов можно изменять не чаще одного раза в год. Расходы основного и вспомогательного производства это расходы, накапливаемые в течение месяца на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства». Их часто называют прямыми расходами на производство. С точки зрения формирования фактической себестоимости эти счета идентичны. Поэтому для краткости, говоря о счете 20 «Основное производство», будем подразумевать, что сказанное относится и к счету 23 «Вспомогательные производства».

В типовой конфигурации программы 1С Бухгалтерия 8.2 предусмотрено лишь один способ распределения прямых расходов на производство продукции: «По плановой себестоимости выпуска». Изменить мы его не можем. На закладке «Производство» просто разработчики сообщают нам, что прямые расходы на производство распределяются только по плановой себестоимости выпуска.

Что значит по плановой себестоимости выпуска? При ведении производственного учета бухгалтер должен ясно представлять себе, каким образом в программе 1С:Бухгалтерия 8.2 формируется фактическая себестоимость выпущенной продукции. Без этого очень трудно анализировать отчеты. Без этого трудно понять некоторые сообщения программы при возникновении учетных ошибок. Для начала осмыслим фразу «распределение прямых расходов». Частенько она сбивает с толку. Известно, что прямые расходы это те расходы, которые списываются на производство конкретной продукции. Так зачем же их еще как-то распределять? Между чем и чем? Из плана счетов видно, что на счете 20 «Основное производство» и на счете 23 «Вспомогательное производство» одинаковая аналитика: «Номенклатурные группы» (НГ) и «Статьи затрат». Для правильной организации производственного учета очень важно понимать смысл и назначение номенклатурных групп. Кроме этого учет обязательно ведется в разрезе подразделений организаций. Все это означает, что расходы списываются в соответствующее подразделение не на конкретную модель изделия, а на номенклатурную группу, содержащую в себе производимые изделия. Вот и получается, что прямые расходы не очень то и прямые. Они прямые лишь с точностью до номенклатурной группы и подразделения. А внутри группы они по существу являются косвенными, не распределенными.

Распределение прямых расходов внутри некоторой номенклатурной группы производится при закрытии месяца. Причем это распределение производится только внутри тех номенклатурных группах, из которых документом «Отчет производства за смену» зарегистрирован выпуск продукции. В противном случае при закрытии месяца получим сообщение типа «Нет базы распределения». Это вполне логично. Прямые затраты надо списывать на себестоимость выпущенных изделий. Затраты по тем изделиям, которые еще не выпущены, представляют собой остатки незавершенного производства (НЗП). Именно по этой причине перед проведением регламентированного документа «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)», надо в информационной базе отразить остатки НЗП. В этом случае они не будут участвовать в формировании фактической себестоимости продукции (работ, услуг).

Далее нам понадобится такое важнейшее понятие, как база распределения прямых расходов. Напомним, что в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.2 учет продукции ведется по плановой себестоимости выпуска. База распределения в каждом производственном подразделении подсчитывается для каждой номенклатурной группы и представляет собой сумму плановых себестоимостей выпущенных изделий производства. Важно не забывать, что в базу распределения входят плановые себестоимости только тех изделий, для которых в информационной базе зарегистрирован выпуск продукции документом «Отчет производства за смену». Списание прямых расходов производится пропорционально плановой себестоимости и обратно пропорционально базе распределения. И, если она отсутствует (равна нулю), то программа при закрытии месяца сообщит об ошибке типа «Нет базы для распределения прямых расходов».

База для распределения прямых затрат формируется только для тех номенклатурных групп, из которых в данном месяце был выпуск. Изделия, которые не выпущены, не участвуют в формировании базы распределения! Данный способ оценки фактической себестоимости точно работает только в одном случае. Когда в состав номенклатурной группы включена одна номенклатурная позиция и за месяц выпускается только одно изделие. Это штучный позаказный метод учета прямых затрат. Если даже при позаказном методе выпускается два или более изделий, то фактическая себестоимость снова становится оценочной, приближенной величиной.

В течение месяца прямые затраты списываются в дебет счета 20 «Основное производство» и\или счета 23 «Вспомогательное производство» в соответствующее подразделение и в соответствующую номенклатурную группу.

До закрытия месяца эти затраты остаются не распределенными внутри номенклатурных групп. Вид документа, которым списываются прямые затраты определяются типом затраты.

• Передача материалов в производство документом «Требование-накладная».

• Списание материалов в производство документом «Отчет производства за смену» в случае использования механизма спецификаций.

• Затраты на оплату труда документами «Начисление зарплаты работникам»

• Начисление страховых взносов «Начисление налогов с ФОТ».

• И т.д.

Формирование базы распределения.

В течение месяца выпуски изделий продукции регистрируются документами типа «Отчет производства за смену». Они создают записи в регистре накопления «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах». В бухгалтерском учете при этом формируются проводки

Продажа готовой продукции (ГП).

Готовая продукция может быть продана в месяце ее выпуска. В этом случае в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» в момент реализации списывается ее плановая себестоимость.

Регистрация остатка НЗП.

Если на конец месяца имеются остатки НЗП, то их необходимо исключить из базы распределения. Способ исключения определяется учетной политикой на закладке «НЗП».

Расчет фактической себестоимости.

В конце месяца регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» определяет базу для распределения и рассчитывает фактическую себестоимость выпущенной продукции. Здесь хотелось бы обратить внимание на следующий тонкий момент. Распределяются не все затраты накопленные на счетах основного и вспомогательного производств, а их часть.

Что это за часть? Во-первых, вспомните, что затраты в размере плановой себестоимости списаны на втором этапе. Они не распределялись, а просто списывались. Во-вторых, давайте для простоты предположим, что остатки незавершенного производства отсутствуют. Тогда, если дебетовые обороты счета 20.01 «Основное производство» превышают его же кредитовые обороты, то это означает, что фактические затраты превышают плановые. На эту сумму превышения регламентная операция корректирует в сторону увеличения плановую себестоимость выпущенной продукции.

Одновременно корректируется себестоимость, списанная на счет 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»

.Напротив, если кредитовые обороты счета 20.01 «Основное производство» превышают его же дебетовые обороты, то это означает, что фактические затраты меньше плановых цен. На эту сумму экономии регламентная операция корректирует плановую себестоимость выпущенной продукции в сторону уменьшения

Одновременно корректируется себестоимость, списанная на счет 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».

Рекомендации

Расчет фактической себестоимости по своей природе является приближенным. Неправильно ведя производственный учет, мы можем не только еще больше увеличить ошибку расчета фактической себестоимости. Мы можем привести программу в состояние, когда она вообще не сможет ее оценить. Чтобы избежать подобных ситуаций, целесообразно придерживаться следующих правил.

Номенклатурные группы.

Документ «Отчет производства за смену» не контролирует вхождение выпускаемого изделия в состав указанной в нем номенклатурной группы. Поэтому запросто можно «выпустить» изделие из той номенклатурной группы, в составе которой оно не содержится.

Чтобы избежать подобных ошибок, все изделия, выпускаемые организацией, обязательно распределите по соответствующим номенклатурным группам. В этом случае при выпуске того или иного изделия соответствующая номенклатурная группа в документе «Отчет производства за смену» будет устанавливаться автоматически.

Внимание к реквизитам.

При списании прямых затрат на производство будьте очень внимательны при выборе подразделения затрат и номенклатурной группы. Их неправильное указание приведет к неправильной оценке фактической себестоимости продукции. Вплоть до генерации сообщений типа «Нет базы распределения прямых затрат».

В нашем случае метод распределения расходов основного и вспомогательного производства по выручке, это даст возможность поддерживать стабильный процент себестоимости в реализованной продукции в бухгалтерском учете и налоговом учете.

Для услуг собственным подразделениям – распределение расходов по плановым ценам и объему выпуска. Это даст возможность планировать внутреннее производство, поддерживать бухучет услуг для собственных подразделений. Даст представление о затратности прибыльности отдельных подразделений (рис. 25). Если надо поменять с определенного времени порядок распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, то надо добавить необходимый пункт, вызвав окно добавления и редактирования методов распределения расходов кнопкой «Установить методы распределения…».

Закладка Выпуск продукции, услуг

По мере выпуска изделий из производства обязательно регистрируйте эти факты документами «Отчет производства за смену». Помните, что база распределения формируется только по выпущенной продукции. Если забудете отразить выпуск какого-то изделия, то фактическая себестоимость выпущенных изделий окажется либо завышенной, либо программа предупредит об отсутствии базы распределения прямых расходов.

В нашей задаче выберем способ учета выпуска продукции без использования счета 40, чтобы не разбираться с плановой себестоимостью и отклонениями по стоимости. Будем использовать прямое списание себестоимости. Пункт «Последовательность переделов» оставляем на автоматическом определении детализации (рис. 26).

Рисунок 26 – Закладка Выпуск продукции, услуг Рисунок 27 – Закладка НЗП

Закладка НЗП

Если выпуск какого-то изделия отсутствовал, а затраты на его производство списывались, то в информационной базе обязательно следует отразить остаток незавершенного производства. В противном случае он пойдет на увеличение фактической себестоимости выпущенных изделий.

Пустые субконто.

Аналитика на счетах затрат на производство описана так называемыми пустыми субконто. Это означает, что в принципе их можно не заполнять. Однако списание затрат на пустые субконто не позволит правильно рассчитать фактическую себестоимость. Поэтому перед оформлением документа «Закрытие месяца» проверьте наличие пустых значений субконто на счетах учета затрат на производство. Для этого можно воспользоваться отчетом «Карточка счета». Не заполненные субконто отображаются угловыми скобками.

В нашем случае ставим радио кнопку «При отсутствии выпуска прямые расходы считать расходами НПЗ». Пусть все считается «незавершенкой», затем распределится автоматически, как мы установили в настройках выше, исходя из выручки (рис. 27).

Закладка «Розница»

Закладка «Розница» отображается, если на закладке «Общие сведения» установлен флаг «Розничная торговля». Для организаций розничной торговли в абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01 закреплено два способа учета розничных товаров.

• По стоимости приобретения. Счет 42 «Торговая наценка» не используется.

• По продажной стоимости. Используется счет 42 «Торговая наценка». При этом в целях учета налога на прибыль сумма прямых расходов определяется по стоимости приобретения товаров.

Если организация принимает решение учитывать розничные товары по стоимости приобретения, то используются счет

• 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)».

Для этих товаров в регистре сведений «Счета учета номенклатуры» для типа склада «Розничный» необходимо указать счет учета 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)». Если организация принимает решение учитывать розничные товары по продажной стоимости, то используются следующие счета:

• 41.11 «Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)»,

• 41.12 «Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)».

• 42.01 «Торговая наценка в автоматизированных торговых точках»

• 42.02 «Торговая наценка в неавтоматизированных торговых точках».

Для розничных товаров, которые учитываются по продажной стоимости, нет необходимости настраивать регистр сведений «Счета учета номенклатуры». Программа автоматически определяет нужные счета учета в зависимости от типа склада: розничный (АТТ, автоматизированная торговая точка) или неавтоматизированная торговая точка (НТТ). В программе 1С Бухгалтерия 8.2 учет товаров по продажной стоимости более трудоемок, чем учет по покупной стоимости. Дело в том, что в программе 1С Бухгалтерия 8.2 цена продажи в рознице устанавливается фактически вручную документом «Установка цен номенклатуры» для каждой номенклатурной позиции. Затем программа автоматически вычисляет торговую наценку для каждой номенклатурной позиции путем вычитания из продажной стоимости стоимость на приобретение товара. В конце месяца рассчитывается усредненная торговая наценка. Определить заранее торговую наценку на группу товаров невозможно. Для полной автоматизации учета товаров по продажным ценам лучше использовать программу 1С Управление торговлей 8. Пользователю в ней предоставляется несколько алгоритмов для задания торговой наценки для произвольной группы товаров.

В нашем случае установим «Способ учета товаров в рознице» – По стоимости приобретения (рис. 28).

Рисунок 28 – Закладка Розница

Закладка «Налог на прибыль»

Закладка «Налог на прибыль» отображается только для организаций с общей системой налогообложения.

Кнопка «Указать перечень прямых расходов».

В целях налога на прибыль согласно п. 1 ст.318 НК РФ все расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные расходы. В этом же пункте приводится приближенный перечень расходов, которые могут относиться к прямым расходам.

• Материальные затраты. Согласно пп.1 и пп.4 п.1 ст.254 НКРФ.

• Расходы на оплату труда. По работникам, занятых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

• Расходы на страховые взносы и взносы в ФСС от НС и ПЗ. По работникам, занятых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

• Суммы начисленной амортизации. По тем объектам ОС, которые используются в производстве (выполнении работ, оказания услуг).

Расходы, не вошедшие в список прямых расходов, являются косвенными расходами производственной деятельности. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). В программах 1С это регистрируется следующим образом.

В программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 1.6 (не поддерживается с апреля 2011 года) два плана счетов: бухгалтерский и налоговый. В налоговом плане счетов есть счета учета прямых затрат и счета учета косвенных затрат. Поэтому характер расхода определялся счетом, на который он списывался. В программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 2.0 единый план счетов. Но счета, на которых необходимо вести налоговый учет имеют признак налогового учета (НУ). Например, на счете 26 «Общехозяйственные расходы есть признак налогового учета».

В бухгалтерском учете затраты, списываемые на этот счет являются косвенными. А вот в налоговом учете они могут быть, как косвенными, так и прямыми. Получается, что счет один, но различать характер затрат в налоговом учете как-то надо. Для решения этой задачи в программе 1С Бухгалтерия 8.2 предназначен периодический регистр сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Он является разделителем между прямыми и косвенными расходами. Расходы, перечисленные в этом регистре, в налоговом учете признаются прямыми расходами. Расходы, не указанные в этом регистре, признаются косвенными расходами.

Рисунок 29 – Закладка Налог на прибыль Рисунок 30 – Методы определения прямых расходов

Обязательными реквизитами регистра сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» являются «Дата», «Организация» и «Вид расходов НУ». Остальные ниже перечисленные реквизиты заполнять не обязательно.

• Подразделение.

• Счет Дт. Формально в качестве счета дебета можно указать любой счет (не группу). Но так как данный регистр предназначен для учета затрат на производство, то имеет смысл указывать только субсчета счетов затрат 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

• Счет Кт. Здесь может быть указан счет, корреспондирующий с соответствующим счетом затрат.

• Статья затрат.

Например, если подразделение не указано, то запись относится ко всем подразделениям организации. Если не указан счет дебета, значить запись относится ко всем счетам затрат. И т.д.

Разделение на прямые и косвенные расходы происходит при закрытии месяца. Регламентный документ «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» сравнивает обороты по счетам затрат с шаблонами в регистре «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Для тех оборотов, с учетом аналитики, для которых в регистре нашлись соответствующие шаблоны, расходы будут считаться прямыми. Если же для существующего оборота шаблон не найдет, то расход этого оборота считается косвенным.

Например, запись, выделенная на рисунке 30 красной рамкой, означает следующее. Материальные расходы по любой статье затрат, списанные в любое подразделение на счет 20.01 «Основное производство» с любого счета кредита являются прямыми.

Эту же запись можно прочитать и таким образом. Любая статья затрат с видом расхода в НУ «Материальные расходы», списанная с любого счета в дебет счета 20.01 в любое подразделение является прямым расходом.

Если в этой записи указать счет кредита 10.01 «Сырье и материалы» и предположить, что других записей в дебет счета 20.01 «Основное производство» нет, то прямыми будут считаться расходы, списанные со счета 10.01 «Сырье и материалы». Все остальные расходы, списанные в  дебет счета 20.01 «Основное производство»  программа будет считать косвенными.

В регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» нельзя хранить общую и детализированную записи, действующие в один и тот же период, например, как на рисунке 30.

• Первая запись (общая). Она означает, что любые статьи затрат с видом расхода «Материальные расходы», списанные на любой счет затрат с кредита любого корреспондирующего счета в любое подразделение относятся к прямым расходам.

• Вторая запись (детализированная). Эта запись  к прямым расходам относит только те расходы, которые списаны в дебет счета 20.01 «Основное производство».

Легко видеть, что второй шаблон уже входит в первый. Но, что делать программе? Какую инструкцию выполнять? Ведь одна противоречит другой. Одну из записей надо удалить.

По умолчанию регистр сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» не заполнен. Его необходимо заполнить. При нажатии на кнопку «Указать перечень прямых расходов» программа проверяет наличие записей в этом регистре. Если нет ни одной записи, то она предложит заполнить регистр в соответствии с рекомендациями ст. 318 НК РФ. Сформированный список не является единственно правильным. Поэтому пользователь вправе его редактировать самостоятельно, руководствуясь нормами статьи 318 НК РФ.

Внимание. Если в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ», нет ни одной записи, то программа все расходы в налоговом учете будет считать косвенными.

Регламентный документ «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» все расходы периода разделяет на прямые и косвенные. Прямые расходы формируют фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) в налоговом учете. Все косвенные расходы в налоговом учете списываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

Внимание. Проверить правильность разделения на прямые и косвенные расходы можно с помощью  отчета «Регистр учета расходов на производство». Он позволяет по отдельности формировать список прямых и список косвенных расходов.

Кнопка «Указать ставки налога на прибыль».

Если при многофирменном учете во всех организациях применяются одинаковые ставки налога на прибыль в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, то в настройках параметров учета надо снять флаг «Применяются разные ставки налога на прибыль». В этом случае кнопка «Указать ставки налога на прибыль» отобразит форму, как на рисунке 32.

Рисунок 31 – Ставки налога на прибыль Рисунок 32 – Ставки налога на прибыль

Это форма периодического регистра сведений «Ставки налога на прибыль для всех организаций». В нем одновременно отображается ставка налога на прибыль в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ. Если же разные организации при многофирменном учете зарегистрированы в разных субъектах федерации, а в них разные ставки налога на прибыль, то в настройках параметров учета надо установить флаг «Применяются разные ставки налога на прибыль». В этом случае кнопка «Указать ставки налога на прибыль» отобразит форму, как на рисунке.

Это тоже форма периодического регистра сведений «Ставки налога на прибыль для всех организаций». Но теперь в нем можно указать только ставку налога на прибыль в ФБ РФ.

А вот клик по ссылке «Ставки налога на прибыль в бюджет субъектов РФ» откроет форму одноименного периодического регистра сведений. В ней для каждой организации указывается своя ставка налога на прибыль.

Флаг «Применяется ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль».

При установке флага активизируется механизм ведения учета постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств с целью выполнения требования ПБУ 18/02.

В нашем примере кнопку «Указать перечень прямых расходов» пока не трогаем. Кнопка «Указать ставки налога на прибыль» → Добавить. Стандартный налог на прибыль 2% федеральный и 18% местный в бюджет субъекта.

Закладка «НДС»

Для одних плательщиков НДС характерны достаточно простые хозяйственные операции, для других сложные. В соответствии с ними в конфигурации учет НДС разделен на три степени сложности.

• Упрощенный учет НДС.

• Обычный учет НДС.

• Полный учет НДС.

Упрощенный учет НДС.

Для ведения учета НДС по упрощенной схеме надо установить флаг «Упрощенный учет НДС». Упрощенный учет НДС действителен только для ставок 18% и 10%. При этом варианте флаг «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%» становится не активным. Это означает, что при упрощенном учете НДС невозможно будет отражать операции без НДС или по ставке НДС равной 0%.

При упрощенном учете НДС используются только две пары соответствующих документов: документ поступления и документ «Счет-фактура полученный». Для того, чтобы результат отразился в книге покупок в документе «Счет-фактура полученный» необходимо установить флаг «Отразить вычет НДС».

Внимание. Регламентные документы «Формирование записей книги покупок» и «Формирование записей книги продаж» создавать не надо.

В организациях, где имеют место перечисленные ниже операции устанавливать флаг «Упрощенный учет НДС» крайне не желательно.

• Вычет по приобретенным ОС принимается после ввода их в эксплуатацию.

• Отдельные виды деятельности переведены на уплату ЕНВД.

• Организация исполняет роль налогового агента.

• Имеют место строительно-монтажные работы.

• Имеют место экспортно-импортные операции.

• Необходим учет положительных суммовых разниц.

В противном случае пользователь должен будет взять под свой контроль отслеживание событий, связанных с корректным учетом НДС и вовремя фактически вручную регистрировать их документами «Отражение НДС к вычету» и «Отражение начисления НДС».

Документы «Отражение НДС к вычету» и «Отражение начисления НДС» используются также и в случаях, когда поступление и реализация товаров (работ, услуг) регистрируется ручными операциями (бухгалтерская справка).

Обычный учет НДС.

Обычный учет НДС, как и упрощенный учет, используется только для ставок в 18% и 10%. Для реализации обычного учета НДС в регистре сведений «Учетная политика организаций», на закладке «НДС», надо выполнить следующие действия.

• Снять флаг «Упрощенный учет НДС». 

• Снять флаг «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%».

При обычном учете НДС снимаются все ограничения упрощенного учета НДС за исключением экспортно-импортных операций. Корректно работают специализированные документы.

• Восстановление НДС.

• Восстановление НДС по объектам недвижимости.

• Начисление НДС по СМР (хозспособ).

• Подтверждение нулевой ставки НДС.

• Распределение НДС косвенных расходов.

• Регистрация оплаты НДС в бюджет.

• Списание НДС.

Обычный учет НДС предполагает в конце каждого отчетного периода создание и проведение регламентных документов. «Формирование записей книги покупок» и «Формирование записей книги продаж» создавать не надо.

Если в организации отсутствуют налоговые особенности, то разница между обычном и упрощенном учете НДС лишь в необходимости ежеквартально создавать регламентные документы «Формирование записей книги покупок» и «Формирование записей книги продаж».

Внимание. Упрощенный учет НДС может оказаться кусочком сыра в мышеловке. Лучше все-таки не пользоваться им. Если вдруг потребовалось отразить что-то особенное, например, учет НДС при строительно-монтажных работах, то в подобных ситуациях можно будет воспользоваться соответствующими документами конфигурации.

Внимание. Установка флага «Упрощенный учет НДС» не блокирует специальные документы обычного учета НДС. Поэтому, если установлен флаг «Упрощенный учет НДС», то не пользуйтесь этими документами. Скорее всего, результат будет не корректным.

Полный учет НДС.

Полный учет НДС включает в себя обычный учет НДС плюс операции реализации товаров (продукции, работ, услуг) не облагаемых НДС или облагаемых по ставке 0%. Для включения полного учета НДС необходимо выполнить следующие действия.

• Снять флаг «Упрощенный учет НДС».

• Установить флаг «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%».

Другими словами полный учет НДС предполагает учет операций по всем трем установленным законодательством ставкам НДС: по ставке 0%, 10% и 18% и Без НДС. Выше отмечалось, что при упрощенном учете НДС учет операций реализации без НДС или с НДС 0% невозможен. Объясняется это тем, что установка флага «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%» активизирует механизм партионного учета НДС с помощью регистра накопления «НДС по приобретенным ценностям». Этот регистр хранит сведения о НДС по каждой партии приобретенных товаров. Записи в нем автоматически регистрируются соответствующими документами.

При упрощенном учете НДС можно, конечно, вручную с помощью документа «Корректировка записей регистров» вести учет партий. Но зачем искусственно провоцировать головную боль?

Внимание. Плательщикам налога на прибыль. Если заключен валютный договор на экспорт товаров и предусмотрена предоплата отгрузки, то в настройках параметров учета, на закладке «Налог на прибыль» обязательно следует активизировать радио кнопку «Получение или выдача аванса».

Флаг «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности».

Иногда стороны договариваются, что право собственности на отгруженный товар перейдет к покупателю при наступлении оговоренного в договоре события. Например, поступление оплаты на расчетный счет поставщика. В законодательстве это право однозначно не закреплено. В соответствии п.1 ст.39 НК РФ товары (работы, услуги) признаются реализацией после передачи покупателю права собственности на них. Так как согласно п. 1 ст. 146 НК объектом налогообложения является реализация, то до тех пор, пока право собственности на товары не перешло покупателю, поставщик может не начислять НДС к уплате в бюджет. Это с одной стороны. С другой стороны есть письмо Минфина РФ от 8 сентября 2010 г. № 03-07-11/379. В нем обосновывается другая точка зрения на основании пп. 1 п.1 ст.167 НК РФ. Начислять НДС следует в том налоговом периоде, в котором осуществлена отгрузка оборудования, независимо от момента перехода права собственности.

Внимание. Лучше установите флаг «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности».

Смена состояния флага «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности» доступна при любом способе учета НДС.

Порядок регистрации счетов-фактур на аванс.

В программе 1С Бухгалтерия 8.2 имеется обработка «Регистрация счетов-фактур на аванс», полученный от покупателей. Это позволяет отказаться от ручной регистрации документов «Счет-фактура выданный» на полученный аванс. Обработка позволяет автоматически  формировать документы «Счет-фактура выданный» на полученные авансы.

В данном разделе пользователь должен закрепить порядок регистрации счетов-фактур выданных на полученный аванс обработкой «Регистрация счетов-фактур на аванс».

• Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса.

• Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5-ти календарных дней.

• Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца.

• Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода.

• Не регистрировать счета-фактуры на авансы (п.13 ст.167 НК РФ).

Обработка «Регистрация счетов-фактур на аванс» создает счета-фактуры на авансы, полученные за период, указанный в ней с учетом порядка, заданного у учетной политике.

Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса.

Обработка создает СФ на все поступившие авансы, за исключением тех авансов, которые были погашены в день поступления аванса. То есть, если отгрузка была в день поступления аванса, то СФ на такой аванс не создается.

Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5-ти календарных дней.

Обработка создает СФ только на те, полученные авансы, по которым не было отгрузок в течение 5-ти календарных дней после их получения. Данный порядок соответствует требованию п.3 ст. 168 НК РФ и разъяснению, данному в письме  Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39. То есть, если отгрузка осуществлена в первые 5-ть дней, начиная от даты поступления аванса, то СФ на такие авансы не создаются.

Согласно п.3 ст. 168 НК РФ при получении предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), соответствующие СФ выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения указанных сумм оплаты (частичной оплаты).

В то же время в письме  Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39 приводится следующее разъяснение. Если в течение 5-ти календарных дней, считая от даты получения предоплаты, осуществляется в счет этой предоплаты отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав), то счета-фактуры, на полученные авансы, выставлять покупателю не следует.

Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца.

Обработка создает СФ только на те, полученные авансы, по которым не было отгрузок в течение месяца, в котором они были получены. Данный порядок соответствует разъяснению, изложенному в письме  Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39.

Оно касается договоров, предусматривающих  непрерывные долгосрочные поставки товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя. Например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи и т.п.

При получении предоплаты по таким договорам составлять и выставлять счета-фактуры покупателям на полученные авансы, можно не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода.

Обработка создает СФ только на те, полученные авансы, по которым не было отгрузок в течение квартала, в котором они были получены. В явном виде этот порядок в законодательстве не закреплен. Рассчитан он на тех налогоплательщиков, которые готовы отстаивать свою правоту в налоговых инспекциях или в судах.

В ст. 163 НК РФ установлена продолжительность налогового периода в один квартал. Из этого некоторые специалисты приходят к выводу, что предоплаты, которые были погашены в квартале их получения, не могут рассматриваться, как авансы. Следовательно, на них не надо выписывать и счета-фактуры. Это мнение подтверждено и рядом судебных разбирательств.

Не регистрировать счета-фактуры на авансы (п.13 ст.167 НК РФ).

Обработка не создает СФ на полученные авансы. Данный порядок соответствует требованию п.13 ст.167 НК РФ.

Этот порядок относится только к перечню товаров (работ, услуг) утвержденному в Постановление Правительства РФ от 28 июля 2006 г. N 468 «Об утверждении  перечней товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла  изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев».

Если организация-поставщик получает предоплату за товары (работы, услуги), срок производства которых превышает 6 месяцев (согласно перечню Постановления), то она вправе не выставлять СФ на аванс. Для таких ситуаций налоговую базу можно определять на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Не выставлять СФ на полученные авансы организация имеет право только в случае раздельного учета производственных операций длительного и обычного цикла.

Установленный  в учетной политике порядок формирования СФ на полученные авансы распространяется на всех покупателей. Если с конкретным покупателем надо установить иной порядок, то его можно установить в договоре с ним.

Флаг «Счета-фактуры по расчетам в у.е. формировать в рублях».

Состояние этого флага имеет значение только для операций по договорам в условных единицах.

Российские организации вправе между собой заключать договоры в условных единицах (у.е.). В таких договорах в реквизите «Валюта расчетов» устанавливается иностранная валюта или у.е. и обязательно устанавливается флаг  «Расчеты в условных единицах». Эта же валюта указывается и в расчетных документах. А вот оплата по договору производится в эквивалентной сумме в рублях. Такие договоры для краткости называют договорами в условных единицах.

Считается, что суммовые показатели в печатных формах счетов-фактур по договорам в условных единицах могут быть выражены в условных единицах или в российских рублях. При выборе этого решения целесообразно учитывать позицию ФНС РФ, изложенную в письме от 24.08.2009 № 3-1-07/674.

Внимание. По мнению ФНС РФ счета-фактуры надо печать в рублях.

Флаг «Учитывать положительные суммовые разницы при начислении НДС».

Состояние этого флага имеет значение только для операций по договорам в условных единицах.

Для договоров, заключенных в условных единицах, характерна ситуация, когда дата оплаты и дата реализации (поступления) не совпадают. В этом случае в бухгалтерском учете возникают курсовые разницы, а в налогом – суммовые разницы.

При возникновении положительных суммовых разниц до 30 сентября 2011 года необходимо было выписывать счета-фактуры на величину этих разниц. После установки флага «Учитывать положительные суммовые разницы при начислении НДС» у пользователя появлялась возможность автоматизировать этот процесс с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы».

С 1 октября 2011 года в действие вступил п.4 ст.153 НК РФ, введенный Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ. Теперь, в случае возникновения суммовых разниц, налоговая база по НДС не корректируется. При этом положительные (отрицательные) суммовые разницы, возникшие у поставщика учитываются в составе внереализационных  доходов (расходов), ст. 250 и 265 НК РФ соответственно.

Для договоров в условных единицах, действие которых началось с 1 октября 2011 года или позже флаг «Учитывать положительные суммовые разницы при начислении НДС» должен быть снят.

Флаг «Начислять НДС при передаче недвижимости без перехода права собственности».

В статье С.А. Харитонова приводится подробный анализ приказа Минфина России от 24.12.2010 № 186, которым внесены изменения в учет недвижимого имущества, начиная с 1 января 2011 года.

Согласно п. 3 ст. 167 НК РФ в  случаях,  если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит  передача  права  собственности  на этот товар, такая передача права   собственности  приравнивается  к  его отгрузке. Так как недвижимое имущество не отгружается и не транспортируется, то право собственности на него у покупателя возникает в момент государственной регистрации, а не на дату акту приемки-передачи.

Отсюда следует, что до факта государственной регистрации нет объекта налогообложения и начислять НДС не надо. Такой вывод согласуется и с разъяснениями, например, письма Минфина России от 11.05.2006 № 03-04-11/88. Учитывая это обстоятельство, флаг «Начислять НДС при передаче недвижимости без перехода права собственности» следует снять.

Однако арбитражная практика иногда свидетельствует об иной позиции налоговых инспекций. Например, в Постановлении ФАС ВСО от 11.02.2010 № А19-12414/09 сказано, что НДС необходимо начислить в день фактической передачи недвижимости покупателю. Если ваша налоговая придерживается такой же позиции, то следует установить флаг «Начислять НДС при передаче недвижимости без перехода права собственности».

Закладка «Без НДС и 0%»

Закладка «Без НДС и 0%» отображается, если на закладке «НДС» установлен флаг «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%».

Этот флаг устанавливают в тех случаях, когда организация занимается реализацией товаров на экспорт (пп.1 п.1 164 НК РФ) и/или оказывает услуги по международной перевозке грузов (пп.2.1 п.1 164 НК РФ).

НДС для уплаты в бюджет

На подтверждение права применения нулевой ставки в соответствии с п. 9 ст. 165 НК РФ отводится 180 календарных дней от даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Если подтверждающие документы не были в указанный срок предоставлены в налоговый орган, то организация обязана начислить НДС к уплате в бюджет. Для этого необходимо создать документ «Подтверждение нулевой ставки НДС» с событием «Не подтверждена ставка 0%». Способ расчета суммы НДС к уплате в бюджет определяется учетной политикой.

• НДС выделяется из выручки.

• НДС начисляется сверху.

0% ≠ Без НДС!

В ст. 149 НК РФ содержится закрытый перечень операций, которые освобождены от налогообложения. Для них в программе введено обозначение «Без НДС». Ставка «Без НДС» это безусловное освобождение от налогообложения. Ставка Без НДС не равносильна ставке 0%!

Ставка 0% это льгота, которую налогоплательщик может получить, только в том случае, если документально подтвердит факт экспорта товаров. Или другими словами подтвердит свое право на применение нулевой ставки НДС.

Вернемся к ставке «Без НДС». В случае приобретения ТМЦ, облагаемых НДС, но которые организация собирается использовать в операциях, не облагаемых НДС, то есть по ставке «Без НДС», в программе предлагается выбрать один из вариантов отражения входного НДС в бухгалтерском учете.

• Включать в стоимость или списывать на расходы в соответствии со ст. 170 ННК РФ.

• Всегда включать в стоимость.

• Всегда списывать на расходы.

В нашем случае заполним закладку НДС как на рисунке 33.

Рисунок 33 – Закладка НДС

Закладка «НДФЛ»

Наличие закладки «НДФЛ» является следствием не согласованного мнения Минфина РФ и ФНС РФ.

Рисунок 34 – Закладка НДФЛ

Пользователь вынужден самостоятельно выбрать подходящий для него способ учета вычетов на НДФЛ.

• Нарастающим итогом в течение налогового периода. Это позиция ФНС РФ. В письме ФНС РФ от 11 февраля 2005 года № 04-2-02/35» говорится, что « … стандартный налоговый вычет предоставляется физическому лицу в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которого между налоговым агентом и работником заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера».

• В пределах месячного дохода налогоплательщика. Это позиция Минфина РФ. В письме Минфина РФ от 7 октября 2004 года № 03-05-04/41 говорится, что « … стандартные налоговые  вычеты  не  накапливаются  в  течение  налогового периода и не подлежат  суммированию  нарастающим  итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода».

Одновременно с письмом ФНС РФ от 11 февраля 2005 года № 04-2-02/35» действует и противоречащее ему письмо ФНС РФ 23 ноября 2004 г. N 04-2-06/679. В нем ФНС РФ рекомендует придерживаться рекомендаций письма Минфина РФ от 7 октября 2004 года № 03-05-04/41. В этой ситуации пользователю можно порекомендовать выбрать тот вариант, против которого не возражает его отделение ФНС. Либо доказывать свою правоту.

Способ учета НДФЛ при необходимости можно изменить в текущем налоговом периоде. В этом случае при исчислении НДФЛ за очередной месяц текущего налогового периода будут пересчитаны суммы предоставленных вычетов, а также суммы НДФЛ за предыдущие месяцы.

В нашем примере стандартные вычеты применяются к доходу, исчисленному нарастающим итогом с начала года (рис. 34).

Закладка «Страховые взносы»

В пункте 1 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ установлены единые тарифы страховых взносов. Однако для некоторых плательщиков страховых взносов этим же законом установлены пониженные тарифы. Применяемый в организации тариф надо указать на закладке «Страховые взносы».

Рисунок 35 – Закладка Страховые взносы

В программе 1С бухгалтерия 8.2 тарифы страховых взносов для разных категорий плательщиков хранятся в одноименном периодическом регистре сведений «Тарифы страховых взносов».

В нашем случае основная система налогообложения, полный 30% страховой тариф взносов на фонд заработной платы в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.

После заполнения всех пунктов, жмем на кнопку ОК в правом нижнем углу окна настроек Учетной политики организации в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8.2.

Мы настроили положения учетной политики организации. Определились с налогообложением, методом начисления амортизации, выбрали среднюю цену учета запасов, избрали алгоритм распределения затрат основного производства, отнесение затрат на незавершенное производство при отсутствии реализации, установили отдельную нумерацию для счетов-фактур по полученному авансу, настроили страховые взносы.

Кроме того, настроим список подразделений организации в соответствии с рисунком 36. Закладка «Начало работы» на Панели функции.

Рисунок 36 – Список подразделений организации

Сформируем отчет о текущих настройках ведения учета. Закладка «Начало работы» на Панели функций (рис. 37).

Рисунок 37 – Отчет о текущих настройках ведения учета и Учетная политика по персоналу

Кроме учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета в программе поддерживается возможность настройки учетной политики по персоналу (пункт меню Предприятие → Учетная политика → Учетная политика (по персоналу)). В окне «Учетная политика организации по персоналу» нажмите на кнопку и установите флажки как показано на рис. 37.

6. Дата актуальности учета и рабочая дата

6.1. Для ускорения оперативной работы при большом объеме данных, накопленных в информационной базе, можно воспользоваться механизмом «Дата актуальности учета» (пункт меню Сервис → Управление датой актуальности учета) (рис. 38).

Рисунок 38 – Управление датой актуальности учета Рисунок 39 – Дата актуальности учета

Здесь определяется период проведения документов по разделам учета, требующим сложных расчетов (учет НДС, налоговый учет, партионный учет и т.д.). Если дата документа позже даты актуальности, то проведение документа будет выполняться по упрощенной схеме.

Дату актуальности учета периодически следует менять на более позднюю. При этом программа предложит перепровести ранее проведенные по упрощенной схеме документы. Это необходимо для ведения полноценного учета в программе.

Нажмите на кнопку . Установите дату актуальности на 31.12.2013 года (рис. 39). Нажмите на кнопку «ОК». В диалоговом окне «Изменение даты актуальности» устанавливаем переключатель в положение «Перепроводить документы по всем организациям (рекомендуется)». Нажмите на кнопку «ОК».

6.2. Для установки рабочей даты, отличной от текущей даты компьютера пункт меню Сервис → Параметры. На закладке «Общие» снимаем флаг «Использовать текущую дату компьютера». При этом становится активным реквизит «Использовать значение», в котором указываем дату (в нашем случае это 31.12.2012). Сохраняем данные → кнопка «ОК». Далее будем использовать этот способ для смены рабочей даты. Изменять рабочую дату следует для удобства работы, например, остатки по счетам необходимо вводить в дате предшествующей дате начала отчетного периода.