Якісні характеристики фінансової звітності

№ з/п

Назва характеристики

Визначення

Пояснення

1

2

3

4

1

Зрозумілість та адекватність тлумачення

Однозначне тлумачення інформації користувачами за умови, що вони мають достатні знання і зацікавлені у сприйнятті цієї інформації

Наявність необхідних реквізитів, які дають змогу ідентифікувати підприємство, звітний період, одиницю виміру тощо, а також приміток до фінансових звітів, що роблять фінансову звітність більш зрозумілою користувачам

2

Доречність

Наявність інформації, яка впливає на прийняття рішень користувачами, дає можливість своєчасно оцінювати минулі, теперішні і майбутні події, підтвердити і скоригувати їх оцінки, зроблені в минулому

Структура фінансових звітів і приміток враховує використання інформації для ретроспективного і перспективного аналізу діяльності підприємства. Наприклад, поділ статей балансу на оборотні (поточні) і необоротні (довгострокові) передбачає їх використання для розрахунку показників ліквідності й платоспроможності. Додаткова інформація, необхідна для таких розрахунків, надається у примітках до відповідних статей балансу

3

Достовірність

Відсутність помилок і перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності

Маються на увазі не помилки, пов’язані з порушенням податкового законодавства, а саме ті, які виникають у процесі прийняття рішення про оцінку і відображення статей у фінансових звітах на підставі вимог П(С)БО. Уникнути таких помилок і перекручень допомагає аудитор. Правила їх виправлення наведені у П(С)БО 6

4

Зіставність

Забезпечення можливості користувачами порівнювати фінансові звіти підприємства за різні періоди, а також фінансові звіти різних підприємств

Передумовою зіставлення є наведення відповідної інформації попереднього періоду і розкриття інформації про облікову політику та її зміни в примітках до фінансової звітності

Етапи

Назва

Характер дій

Етап 1

Інвентаризація господарських активів підприємства при завершенні звітного року

- головний бухгалтер підприємства (або інша відповідальна особа) готує наказ про проведення річної інвентаризації товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і розрахунків з зазначенням складу робочих інвентаризаційних комісій, термінів проведення інвентаризації за місцями зберігання ТМЦ і об'єктам обліку;

- згідно наказу у встановлені терміни проводиться інвентаризація для підтвердження стану, оцінки і залишків на рахунках активів і зобов’язань підприємства. Результати інвентаризації відображаються на рахунках бухгалтерського обліку того місяця, в якому вона проводилася.

Етап 2

Підготовка облікових даних для складання фінансової звітності і закриття облікових регістрів

- перевіряється відповідність методики ведення бухгалтерського обліку і складання звітності чинним законодавчим і нормативним актам, особливо при внесенні до них протягом звітного року доповнень і змін;

- перевіряється дотримання протягом звітного року положень прийнятої підприємством облікової політики відображення господарських операцій і оцінки активів і зобов’язань згідно діючому законодавству (в т.ч. по застосуванню норм амортизації необоротних активів; нарахуванню резервів сумнівних боргів і забезпечень оплати відпусток; відображенню доходів і витрат в обліку з дотриманням принципу їх нарахування і відповідності одному бюджетному періоду; відображенню доходів і витрат майбутніх періодів у тих звітних періодах, до яких вони відносяться тощо);

- при необхідності залежно від дати введення в експлуатацію необоротних активів та їх первісної вартості за рішенням керівництва підприємства відбувається їх дооцінка у встановленому порядку;

- проводяться розрахунки з дебіторами та кредиторами, при необхідності оформляються акти звірок між контрагентами за розрахунками;

- перевіряються первинні документи обліку на наявність в них невідповідностей, помилок і неточностей. Якщо такі є – у встановленому порядку вносяться виправлення;

- після перевірки облікових даних і внесення необхідних коригувань (якщо були виявлені неточності в обліку) проводяться підсумкові господарські операції і закриваються рахунки з обліку доходів і витрат звітного періоду;

- на підставі даних аналітичного обліку складаються журнали-ордера, відомості до них, а для забезпечення достовірності отриманих даних звіряються показники аналітичного і синтетичного обліку, які заносяться в Головну книгу. За даними сальдо і оборотів по рахункам обліку, відображених в Головній книзі, складається Оборотно-сальдова відомість;

- на підставі даних про залишки за дебетом і кредитом рахунків і субрахунків на початок року і кінець звітного періоду (квартал, рік), узятих із Головної книги або Оборотно-сальдової відомості, складається Баланс підприємства, а за оборотами рахунків обліку доходів і витрат визначається чистий фінансовий результат звітного періоду.

Етап 3

Заповнення форм фінансової звітності

- на підставі показників синтетичного і аналітичного обліку відповідно до норм П(С)БО заповнюються форми звітності, передбачені Мінфіном України;

- окрім форм перевіряється відповідність вступного балансу за звітний період (на початок звітного року) заключному балансу за попередній рік (на кінець попереднього року). Якщо вступне сальдо по Балансу змінюється, необхідно письмово пояснити причини таких змін;

- перевіряється зі ставність одних і тих самих показників в різних формах звітності, відповідність їх даним облікових регістрів і статтям Балансу.

Етап 4

Складання пояснювальної записки до річного звіту (про види діяльності, отримані фінансові результати, іншу інформацію згідно відомчої підпорядкованості підприємства).

Етап 5

Відображення змін в обліковій політиці, якщо такі мали місце, їх обґрунтованість.

Етап 6

Прикладання аудиторського висновку тими підприємствами, для яких аудиторська перевірка за Законом України «Про аудиторську діяльність в Україні» є обов’язковою. При аудиторській перевірці підтверджується достовірність бухгалтерської звітності підприємства.

Етап 7

Розгляд і затвердження річної звітності представниками власників (або засновників) підприємства на раді директорів або зборах засновників відповідно до установчих документів.

Етап 8

Подання фінансової звітності за адресами користувачів цієї звітності відповідно до чинного законодавства.