2.2.Калькуляция себестоимости продукции.

Себестоимость продукции (услуг) - это денежное выражение материальных и трудовых затрат предприятия (издержек) на производство и реализацию продукции (услуг).

При определении себестоимости производства и реализации единицы продукции (калькулирование) все издержки группируются по статьям калькуляции, т.е. определяются статьи расходов предприятия на единицу продукции в зависимости от их назначения и места возникновения.

Себестоимость включает в себя следующие налоги:

Федеральные налоги и сборы

1.НДС – 18%

2.ЕСН – 30%

3.Налог на прибыль организаций – 24%

Региональные налоги:

1.Налог на имущество организаций – до 2,2%

2.Транспортный налог – рассчитывается в зависимости от вида автотранспортного средства

Местные налоги:

1.Земельный налог - рассчитывается индивидуально в зависимости от категории земельного участка и т.д.

2.Налог на имущество физических лиц

Прочие расходы включают в себя:

1.Содержание работников аппарата управления организации и ее структурных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного автотранспорта и компенсацию за использование личных автомобилей для служебных поездок.

2.Эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений, сооружений, оборудования и инвентаря.

3.Затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, включая расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов.

4.Оплату услуг связи, вычислительных центров, банков, услуг сторонних организаций (консалтинговые, аудиторские, консультационные услуги и т.д.).

5.Обслуживание технических средств управления, средств связи и т.д.

6.Затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, деловых партнеров.

7.Затраты, связанные с выплатой стипендий, платой за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, переподготовки, повышения квалификации кадров.

8.Проценты по кредитам банков, за исключением просроченных кредитов и кредитов, полученных на приобретение основных средств и нематериальных активов.

9.Расходы на сертификацию туристских маршрутов.

10.Коммерческие расходы – затраты, связанные с реализацией товара/услуги сбытовым и посредническим организациям.

Согласно предварительным расчетам, в год себестоимость экскурсионного бюро включает следующие элементы:

Таблица 2.2

Общие затраты предприятия

Издержки	Статьи затрат	Сумма в руб.
Постоянные	Заработная плата АУП, включая ЕСН	1294800
	Амортизация	262080
	Налоги,платежи,сборы	117000
	Реклама	30000
Переменные	Заработная плата производственного персонала включая ЕСН	436800
	Оборотные средства	56000
	Расходные материалы	48000
	Коммунальные услуги	15000
	Затраты на услуги связи, в том числе Internet	10000
	Затраты на содержание и оборудование офисных помещений	10000
	Услуги юриста	10000
	Представительские и командировочные	40000
Итого:		2329680

Себестоимость услуг в ТЭБ определяется тремя факторами:

1. постоянными затратами фирмы, связанными с ее функционированием;

2. затратами по проведения отдельно взятой экскурсии;

3. количеством проведенных часов экскурсии.

Таблица 2.3 Офисные затраты туристско-экскурсионного бюро

№	Наименование затрат	Стоимость
1	Амортизация основных фондов	235580
2	Амортизация нематериальных активов	26500
3	Оборотные средства	56000
4	Оплата труда (с ЕСН)	1731600
5	Налоги и сборы	117000
ИТОГО в год		2166680
ИТОГО в мес		180 556,7

Таблица 2.4. Планирование экскурсионных часов в месяц

№	Наименование экскурсии	Продолжительность, ч	Кол-во в месяц	Общее кол-во экскурс. часов
1	Красная поляна	9	30	270
2	Долина водопадов	7	35	245
3	Пасть Дракона	5	25	125
4	Воронцовские пещеры	5	35	175
5	Вечерний Сочи	4	25	100
6	Ахун	2	30	60
ИТОГО:					975

Тогда офисные затраты на один час экскурсии составят:

Офисные затраты =183 306,7/975=185,1руб.

Затраты связанные с проведением отдельных экскурсий зависят от следующих показателей:

• стоимость аренды автобуса;

• зарплата экскурсовода;

• число экскурсантов;

• продолжительность экскурсии.

Себестоимость одной экскурсии определяется при помощи следующей формулы:

С_экс=((АТ+З_эк+О_з)*П)/З где,

С_экс.- себестоимость экскурсии;

АТ-цена аренды автобуса в час;

О_з- офисные затраты;

П- продолжительность экскурсии;

З- средняя заполняемость автобуса

З_эк-зар.плата экскурсовода

Показатели средней заполняемости рассчитываются экспериментальным путем, используя прогнозные подходы, основываясь на опыте предыдущего периода и учитывая сложившуюся рыночную конъюктуру.

Исходя из сложившейся рыночной обстановки можно предположить, что:

Аренда транспорта (Икарус на 45чел.) – 1500 руб./час

Зарплата экскурсовода- 200 руб./час

Средняя наполняемость автобуса- 37 чел

Продолжительность экскурсии в зависимости от маршрута.

Таблица 2.5. Расчет себестоимости экскурсий

№ п.п	Наименование экскурсии	Расчет себестоимости	С/С, р./чел.
1	Красная поляна	(1500+200+185,1)*9/37	458,53
2	Долина водопадов	(1500+200+185,1)*7/37	356,64
3	Пасть Дракона	(1500+200+185,1)*5/37	254,74
4	Воронцовские пещеры	(1500+200+185,1)*5/37	254,74
5	Вечерний Сочи	(1500+200+185,1)*4/37	203,79
6	Ахун	(1500+200+185,1)*2/37	101,89

Отсюда средняя стоимость экскурсии: (458,53+356,64+254,74+254,74+203,79+101,89)/6=271,72 руб.