4. Система налогообложения малого бизнеса.

С истема налогообл-ния (СНО) – это совокупность таких элементов как: - виды и кол-во налогов; - ставки налогов; - налоговая база; налоговая льгота; - способ уплаты налогов; сроки платежа по ним; - штрафные санкции и др. К особой группе налогопл-ков в РФ с 1995г отнесен малый бизнес: как частные малые фирмы, так и ИП. С 1995г. для малого бизнеса была введена упрощенная система налогообл-ния (УСНО) с уплатой единого налога. Применять УСНО может любой налогопл-к, но при действии ряда ограничений (числ-ть рабочих до 100чел., валовая выручка без учета косв. Налогов д.б. до 15млн.руб.). Целью УСНО является: снижение налог.нагрузки для того, чтобы уменьшить изъятие у них части доходов и тем самым стимулировать развитие малого бизнеса в стране. При УСНО водится единый налог на доходы, к-ый заменяет 5 налогов: НДС, нал. с продаж, нал. на прибыль, на имущество, ЕСН. С 1998г. законодательство ввело для малого бизнеса еще одну сис-му налогобл-ния – ЕНВД. Целью ведения СНО по ЕНВД является – повысить собираемость налогов в тех сферах деят-ти, где возможен уход от налогов или занижение налоговых баз. Т.о. в малом бизнесе РФ действует 3 СНО: 1) основная (бизнес платит много разных налогов с разных объектов обложения); 2) упрощенная (где с 2003г. платится либо единый налог на доходы, т.е. с валовой выручки по ст. 6%, либо с доходов минус расходы по ст.15%). Но при этом на действует льгота, к-ая умень-шает сумму единого налога на величину вычетов на обяз.пенс.страхование (в размере 14% от ФОТ, но не более чем на 50% от начисленного налога). 3) СНО по ЕНВД – эта СНО малого бизнеса с 01.01.03г. также претерпела изменения: а) по налоговому периоду (им был с 1998г. календ.год, а с 2003г. стал календ.период); б) по базовой доходности (к-ая пересматривается в сторону увеличений); в) по количеству коэффициентов, к-ые корректируют базовую доходность (с 1998г. действовало в регионе от 5 до 7 коэф-тов по решению самих регионов, а с 2003г. только 3 коэф-та без права вводить дополн.коэф-ты); г) по снижению ставки ЕНВД (до 2003г. – 20%, с 2003г. – 15%), но сама величина базовой доходности с 2005г. повышается почти по всем видам предпр.деят-ти, которая попадает под ЕНВД. При ЕНВД также как и при УСНО малый бизнес может иметь льготу, к-ая уменьшает сумму ЕНВД до 50% на величину вычетов на обяз.пенс.страхование. Применяя в малом бизнесе УСНО или ЕНВД можно существенно снизить налог.нагрузку и налог.бремя, которое позволит большую часть прибыли направить на развитие и расширение бизнеса.

5. Налоговый механизм и направления его совершенствования.

Налог.механизм – это совок-сть трёх взаимосвязанных звеньев, к-ый вкл.: 1- прогнозирование и планир-ние налог. поступлений; 2- налог.регул-ние: а) доходов бюджетов разных уровней; б) эффект-сти работы хозяйствующих субъек-ов; в) регул-ние налог.ставок, отмену и введение новых налогов, изменения в льготах, регул-ние систем налогообл-ния, объектов обложения, налог.базы, способов уплаты налогов; 3- налог.контроль, проводимый посредством налог.прове-рок. Осн.недостатки действующей налог.системы состоят в том, что не обеспечивается полнота поступления налогов в бюджеты и внебюдж.фонды, особенно по регион. и местным б-там; присутствует сложность исчисления ряда налогов (при чём основных, таких как НДС,ЕСН, нал.на прибыль и НДФЛ). Многочисленность и избыточность налогов затрудняют конт-роль за эффективностью их применения. Противоречивость налог.закон-ва и сис-мы налогов приводят к частым изме-нениям и корректировкам, за что налогопл-ки зачастую расплачиваются штрафами. В связи с этими недостатками, к осн.напр-ниям в части налог.регул-ния можно отнести: 1- повышение собираемости налогов, в т.ч. за счёт расширения сфер применения ЕНВД; 2- снижение налог.нагрузки для отеч.производителей при одновременном повышении ставок таможенных пошлин и сборов; 3- снижение ст.налога на доходы- 15% для малого и сред.юизнеса при упрощ.сис-ме налогообл-ния с 2003г.; 4- отмену отдельных мелких налогов и налога с продаж с 2004г. (с целью сокращения общего кол-ва налогов); 5- снижение ст.налога на прибыль, НДС, ЕСН. В области налог.контроля предусматривается ужесточить конт-роль за поступлением средств в федер.бюджет со стороны налог.органов, применяя более жёсткие штрафные санкции за сокрытие доходов, за занижение налог.платежей. При увеличении сумм налогов, поступающих от налогопл-ков, вы-явлено, что зачастую планы по налог.обязательствам не выполняются, что свидетельствует о неэффективности налог. планир-ния в условиях высокой налог.нагрузки и налог.бремени, а также частых изменений в налог.закон-ве. В связи с этим ставится задача стабилизировать на среднесрочную перспективу, как сис-му налогов, так и меры налог.админист-рирования, в т.ч. штрафы и пени, хотя бы на 2-3 года при общем сокращении с 01.01.2005г. кол-ва налогов до 15 видов, повысив эффект-сть налог.планир-ния для обеспечения выполнения плановых назначений по налогам и сборам в раз-резе всех уровней бюджетов и внебюдж.фондов. В значительной мере повышение эффект-сти налог.механизма, испо-льзование его звеньев для соверш-ния связано с позитивными макроэкон-ми процессами в эк-ке России в ближ. годы.