1. Налоги: сущность и функции. Классификации налогов.

Налоги – совокупность экономических, в том числе финанс. отношений по распределению части доходов юрид. и физич. лиц, а также национального дохода регионов в пользу государства для финансирования его потребностей. Сущность налога характеризуется в обязательном изъятии части доходов юрид. и физич. лиц в пользу государства, размер которых заранее определен законом, с помощью таких элементов как: ставка, объект обложения, налоговая база, льготы. Необходимость налогов нужно рассматривать через их функции. Они показывают роль налогов в экономике государств, регулируя перераспределение части национ.дохода между отдельными пред-тиями, регионами и муницип.образованиями. Налоги рыночных государств выпол-няют 3 общепринятые основные функции: - фискальную, - регулирующую, - контрольную. И ряд дискуссио-нных функций. В фискальной функции, налоги - финанс.средства, с помощью которых гос-во формирует свои денежные фонды, как бюдж.,так и внебюдж., для их последующего распределения и перераспределения, исходя их потребностей гос-ва в тот или иной период времени. В связи с выделением трех уровней бюджетов все налоги в России разделены на3 группы: -федеральные, -региональные, -местные. В регулирующей функции – налоги, которые гос-во использует для регулирования налоговых доходов бюджетов и внебюдж. фондов разных уровней (путем деления ставки). В контрольной функции налоги позволяют контролировать движение денежных средств гос-ва,муницип.образований и регионов, также вести контроль за эффективностью самих налоговых органов. К дискуссионным функциям относятся: - стимулирующая, -рас-пределительная, -перераспределительная, - воспроизводственная и др. Стимулирующая функция налогов реа-лизуется через систему льгот, а также с помощью введения особых режимов налогообложения для отдельных групп юрид. и физ.лиц. В распределительной функции налоги распределяются между бюджетами и внебюд-жетными фондами и делятся на: а) собственные, б) регулирующие. Перераспределительная функция – налоги, поступившие с более высокого уровня (фед.или рег.) перераспределяются в пользу бюджетов более низкого уровня через дотации, субсидии, субвенции.

Все налоги классифицируют по 11 основным классификационным признакам:

1. по объекту - имущественные, - рентные; - взимаемые с конечных стоимостных результатов деятельности;

обложения: - налоги на потребление товаров (услуг)

2. по способу изъятия: - прямые налоги (с доходов прибыли имущества); косвенные (надбавки к цене товара на

таможне, на ФОТ)

3. по принадлежности к звеньям бюдж. системы: федеральные; региональные; местные.

4. по тяжести воздействия на - регрессивные (не учитывают доходы налогоплательщика)

доходы налогоплательщиков: - прогрессивные (зависит от дохода имущества – тем больше, чем больше доход)

5. по полноте прав исполь- закрепленные или собственные -формируют доходы 1-го бюджета или внебюдж.фонда

зования налоговых сумм:- регулирующие–ставки по ним делятся между разными бюдж-ми или внебюдж.фондами

6. по методу обложения: -пропорциональные (ставки в %); -линейные (ставки в долях); -ступенчатые (ставки изменяющиеся); -твердые (в руб. и коп., не зависят от налог.базы); -оптимальные и эффективные (опр-ся по кривой Лаффера и только по прямым налогам).

7. от источника отнесения - зар.платы, других доходов; - выручки от реализации;

налоговых сумм с: - финанс. результатов; чистой прибыли, остающейся предприятию.

8. по способу: - кадастровые (по данным, указанным в кадастрах);

обложения: декларационные (все налоги, уплаченные в виде авансовых платежей).

9. по форме уплаты: - налично-денежные; - безналичные.

10. от субъекта уплаты: - физические лица; - юридические лица, и те и другие.

11. от назначения: общие (идут в бюджет); - целевые (идут во внебюдж. фонды).