Вопрос 44. Правовое регулирование налогообложения сельхозпроизводителей.

Льготное налогообложение сельхозпроизводителей стало складываться с 1991 года в соответствии с Законом о приоритетном социально-экономическом и культурном развитии села и АПК.

Льготное налогообложение может применяться при общей системе налогообложения применительно к отдельным налогам и неналоговым платежам, установленным для сельскохозяйственных производителей и иных субъектов АПК в виде льготной ставки налогообложения, освобождения полностью или частично от уплаты налогов и иных платежей.

Льготы могут предоставляться для налогообложения доходов (прибыли) и имущества, которое используется для сельскохозяйственной деятельности.

Так, не облагается налогом прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; прибыль, полученная от производства продуктов детского питания. Освобождается от уплаты налога на прибыль организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, в первые три года после их государственной регистрации.

Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:

участвующие в предпринимательской деятельности основные средства сельскохозяйственного назначения сельскохозяйственных организаций, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций, других сельскохозяйственных формирований;

основные средства учреждений образования потребительской кооперации.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 3 мая 2005 г. N 198 «О некоторых вопросах налогообложения учреждений образования потребительской кооперации» освобождены от обложения:

налогом на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуги в сфере образования, связанные с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемые учреждениями образования потребительской кооперации;

налогом на недвижимость основные средства учреждений образования потребительской кооперации;

земельным налогом земельные участки учреждений образования потребительской кооперации.

Специальная система налогообложения субъектов сельскохозяйственной деятельности предусматривает уплату единого налога с производителей сельскохозяйственной продукции.

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 13 производители сельскохозяйственной продукции (занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, унитарные предприятия, а также организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции) могут перейти на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, за исключением:

акцизов;

налога на добавленную стоимость;

налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов;

государственных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов;

обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты;

отчислений в государственный целевой бюджетный фонд содействия занятости;

таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Единый налог уплачивается в размере 2 % от валовой выручки организации (обособленного подразделения по производству сельскохозяйственной продукции).

Право перейти на уплату единого налога имеют организации (в том числе имеющие обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции), у которых выручка от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в основных отраслях производства составляет не менее 70 процентов общей выручки за предыдущий финансовый (бюджетный) год.