28. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования.

Долгосрочные инвестиции — это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи. Не являются долгосрочными инвестициями долгосрочные финансовые вложения в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций. Согласно Положению по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденному приказом Минфина России от 30.12.93 г. № 160, долгосрочные инвестиции связаны:

• с осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций и объектов непроизводственной сферы;

• приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;

• приобретением земельных участков и объектов природопользования;

• приобретением и созданием активов нематериального характера (исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, средств индивидуализации товаров (работ, услуг)).

Основными задачами учета долгосрочных инвестиций являются:

• своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;

• обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств;

• правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;

• осуществление контроля за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций.

Источниками финансирования долгосрочных инвестиций мо­гут быть собственные средства организаций и привлеченные — до­левое участие в строительстве, дополнительные взносы участников, долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы, средства вне­бюджетных фондов, средства федерального бюджета, представляе­мого на безвозвратной и возвратной основе. Финансирование долго­срочных инвестиций может осуществляться как за счет одного, так и за счет нескольких источников.

К собственным средствам, являющимся источниками финан­сирования долгосрочных инвестиций, относят прибыль, остаю­щуюся в распоряжении организаций, амортизационные отчисле­ния по основным средствам и нематериальным активам, средства фондов накопления, страховые возмещения, полученные в по­крытие потерь и убытков от страховых случаев, и др.

29. Учет прочих доходов и расходов.

ФР от прочих видов выявляются на сч. 91.

По Дт – прочие расходы, по Кт – прочие доходы.

Субсчета к сч. 91:

1. прочие доходы

2. прочие расходы

9. сальдо прочих доходов и расходов

В составе прочих доходов, если это не основная деятельность, отражаются:

- поступления от сдачи имущества в аренду

- поступления от сдачи во временное пользование за плату прав на интеллектуальную собственность

- поступления от участия в УК др. организаций

- доходы от участия в договорах простого товарищества

- доходы по предоставлению др. организациям займов

- доходы за хранение денежных средств в банках

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

- штрафы, пени, неустойки, полученные или признанные к получению

- положительные курсовые разницы

- кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

- излишки, выявленные по результатам инвентаризации и др.

В составе прочих расходов, если это не основная деятельность, отражаются:

- расходы от сдачи имущества в аренду

- расходы от сдачи во временное пользование за плату прав на интеллектуальную собственность

- расходы от участия в УК др. организаций

- остаточная стоимость выбывающих ОС, НМА и фактическая с/с материалов, финансовых и др. активов

- % за кредиты и займы

- % за обслуживание р/сч.

- штрафы, пени, неустойки, оплаченные или признанные к оплате

- отрицательные курсовые разницы

- убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году

- дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

- суммы образованных резервов

- расходы на благотворительность

- расходы на спорт. мероприятия

- налог на имущество и др.

На величину прочих доходов (Кт 91/1):

Дт 10 – оприходованы годные материалы при ликвидации ОС

Дт 76 – от сдачи имущества в аренду, от участия в УК, дивиденды по ценным бумагам

Дт 62 – причитается от покупателей выручка за проданные им ОС

Дт 51, 76 – на сумму полученных штрафов, спорт. мероприятия

Дт 52, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 76 – на величину положительной курсовой разницы в иностранной валюте (за исключением вкладов учредителей)

Дт 60, 76 – на сумму кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

На величину прочих расходов (Дт 91/2):

Кт 01, 04 – списывается остаточная стоимость выбывших ОС, НМА

Кт 10 – фактическая с/с проданных материалов

Кт 58 – балансовая стоимость выбывших финансовых вложений

Кт 02, 23 – на расходы по (ремонту) имуществу, сданному в аренду

Кт 23, 60, 69, 70 – расходы по ликвидации ОС

Кт 51 – обслуживание р/сч., расходы на благотворительность

Кт 62, 76 – дебиторская задолженность с истекшими сроками (затем эта задолженность д.б. отражена за балансом

Кт 14, 59, 63 – на расходы по созданию оценочных резервов

Кт 52, 60, 62, 71, 76 – на отрицательную курсовую разницу

Кт 68 – начислен налог на имущество

Кт 66, 67 – банком начислены % за пользование кредитом

Ежемесячно организация определяет сальдо прочих доходов и расходов:

Дт 91/9 Кт 99 – доход

Дт 99 Кт 91/9 – расход

В результате в конце каждого месяца сч. 91 будет закрыт, но внутри все субсчета до конца года будут иметь сальдо.

Закрытие субсчетов лишь в конце года заключительными записями декабря. При этом сначала определяется ФР за декабрь, а затем закрытие субсчетов:

Дт 91/1 Кт 91/9

Дт 91/9 Кт 91/2

В результате все субсчета в конце года будут закрыты.

Учет прочих доходов и расходов ведут в ж/о № 15 или в оборотно-сальдовой ведомости в компьютерном учете.